Türkiye'deki hesap ve varlıkların bildirimi

Bu, ABD'de vergide yerleşik sayılan Türkler için en sık atlanan yükümlülüktür. ABD vatandaşları ve vergide yerleşik sayılanlar, Türkiye'deki banka ve yatırım hesaplarını belirli eşikleri aşınca her yıl bildirmek zorundadır. İki ana bildirim vardır: FinCEN'e verilen FBAR ve beyannameye eklenen Form 8938. Bu sayfada kimin neyi bildireceğini, FBAR'ı adım adım, Türkiye'den gelen hediye ve miras için Form 3520'yi, cezaları ve geç kalanlar için düzeltme yollarını bulacaksınız.

• Kimler verir: ABD vatandaşları ve vergide yerleşikler (green card sahipleri dahil). Şirketler, LLC'ler, ortaklıklar, tröstler ve terekeler de "ABD kişisi" sayılır.
• Şart: ABD dışındaki hesaplarınızın toplam değeri yıl içinde herhangi bir an 10.000 $'ı aştıysa, Türkiye'deki banka hesapları dahil, bildirim zorunludur.
  • Bu toplam bir değerdir. İki hesabınızın toplamı bir an 10.000 $'ı geçtiyse ikisini de bildirirsiniz.
  • Hesapta mali çıkarınız ya da imza yetkiniz varsa bildirim gerekir. Örneğin anne ya da babanızın Türkiye'deki hesabında imza yetkiniz varsa bu hesap da kapsama girer.
• Hesabın gelir getirip getirmemesi önemli değildir.
• Kapsamdaki hesaplar: banka hesapları, aracı kurum (yatırım) hesapları, yatırım fonları. ABD bankasının yurt dışı şubesindeki hesap da FBAR'a girer; yabancı bankanın ABD'deki şubesindeki hesap girmez.
• Bildirilmeyen hesaplar: bireysel emeklilik hesabınızda (IRA) ya da katıldığınız emeklilik planında tutulan hesaplar, devlet kurumlarına ait hesaplar ve birkaç özel durum.
• Eşinizle ortak hesaplar: Bütün yurt dışı hesaplarınız eşinizle ortaksa, Form 114a'yı imzalayıp eşinizin sizin adınıza da bildirmesini sağlayabilirsiniz. Vergi beyannamesini ortak ya da ayrı vermeniz bu istisnayı etkilemez.
• Doğrudan sahip olduğunuz yurt dışı gayrimenkul FBAR'a ve Form 8938'e girmez. Kira geliri ise yerleşikseniz dünya gelirinizle birlikte beyan edilir.
• Bildirim IRS'e değil, FinCEN'in BSA E-Filing sistemine yapılır.

1. Her hesabın yıl içindeki en yüksek değerini bulun. Dönemsel hesap ekstrelerinizi kullanın.
2. Dolara çevirin. Yıl sonu (31 Aralık) için ABD Hazinesinin yayımladığı kuru (Treasury Reporting Rates of Exchange) kullanın.
3. BSA E-Filing sistemine girin. Kendi hesabını bildiren bireyler sisteme kayıt olmadan FBAR verebilir.
4. Formu doldurup gönderin. Gönderim onayını saklayın.
5. Kayıtları 5 yıl saklayın. Her hesap için: hesaptaki ad, hesap numarası, bankanın adı ve adresi, hesap türü, yıl içindeki en yüksek değer. Ekstreler ya da verilen FBAR'ın kopyası bu iş için kullanılabilir.

Bilmeniz gerekenler:

• Son tarih 15 Nisan; başvurmadan kendiliğinden 15 Ekim'e uzar. Uzatma istemenize gerek yoktur.
• 2025 yılı hesapları için son gün 15 Ekim 2026'ydı.
• FBAR vergi beyannamesiyle birlikte verilmez.
• Kâğıtla vermek isterseniz önce FinCEN'in Kaynak Merkezinden elektronik beyan muafiyeti almanız gerekir.
• Başkasının sizin adınıza vermesi için FinCEN Report 114a yetki formunu doldurursunuz. Bu form gönderilmez; sizde saklanır. Avukat, mali müşavir (CPA) ya da kayıtlı temsilci sisteme kurum olarak kayıt olup öyle verir.
• 15 Ekim'den sonra verilen FBAR'da gecikme nedeni listeden seçilir. Uygun neden yoksa "other" seçilip açıklama yazılır.

• Form 8938 beyannameyle birlikte verilir ve beyannamenin son tarihine (uzatmalar dahil) tabidir.
• Kimler verir: ABD vatandaşları, yerleşik yabancılar ve bazı yerleşik olmayanlar ("specified individuals").
• ABD'de yaşayanlar için eşikler:
  • Bekâr (ya da ayrı beyan veren evli): yıl sonunda toplam değer 50.000 $'ın üstü ya da yıl içinde herhangi bir an 75.000 $'ın üstü
  • Ortak beyan veren evli: yıl sonunda 100.000 $'ın üstü ya da yıl içinde herhangi bir an 150.000 $'ın üstü
• ABD dışında yaşayanlar için eşikler:
  • Bekâr (ya da ayrı beyan veren evli): yıl sonunda 200.000 $'ın üstü ya da yıl içinde 300.000 $'ın üstü
  • Ortak beyan veren evli: yıl sonunda 400.000 $'ın üstü ya da yıl içinde 600.000 $'ın üstü
• Kapsam farkları:
  • Yurt dışı finans kurumundaki hesaplar ve yabancı yatırım fonları iki bildirime de girer.
  • Bir hesapta tutulmayan yabancı hisse senetleri, yabancı ortaklık payları ve yabancı hedge fonları 8938'e girer, FBAR'a girmez.
  • Yalnız imza yetkiniz olan hesaplar ve ABD bankasının yurt dışı şubesi FBAR'a girer, 8938'e girmez.
• Türkiye'deki SGK hakları: Yabancı bir devletin sosyal güvenlik ya da sosyal sigorta programından ödemeler ve bu ödemeleri alma hakkı 8938'de bildirilmez. Yabancı bir emeklilik planındaki pay ise bildirilebilir.
• Kur: Değerler vergi yılının son günündeki ABD Hazinesi kuruyla dolara çevrilir.
• Ceza: bildirmemek 10.000 $'a kadar; IRS'in bildiriminden sonra her 30 gün için 10.000 $ daha; toplam en çok 60.000 $. Cezai yaptırım da uygulanabilir.
• FBAR ile Form 8938 ayrı yükümlülüklerdir. Şartlar oluşursa ikisi birden verilir.

• Form 3520 (Bölüm IV): Yerleşik olmayan bir yabancı kişiden ya da yabancı bir terekeden aldığınız hediye ve mirasların yıl içindeki toplamı 100.000 $'ı aşarsa bildirirsiniz.
  • Birbiriyle ilişkili kişilerden gelenler toplanır. Örneğin anne ve babanızdan gelenler birlikte hesaplanır.
  • Toplam 100.000 $'ı aşınca, 5.000 $'ı aşan her hediye ayrı ayrı yazılır.
  • Yabancı şirket ya da ortaklıktan gelen "hediye" için eşik 2026'da 20.573 $'dır (2025'te 20.116 $).
  • Hediye ve miras gelirinizden hariç tutulur; Form 3520 bir bildirimdir.
  • Son tarih: vergi yılını izleyen 4. ayın 15'i (genellikle 15 Nisan). Beyanname uzatması Form 3520'ye de uygulanır; en geç 15 Ekim. Uzatma aldıysanız formda 1k kutusunu işaretleyin.
  • Adres: Form 3520 beyannameden ayrı postalanır: Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409.
  • Ceza: zamanında ya da doğru bildirilmeyen hediye için her ay değerin %5'i, en çok %25'i (makul sebep yoksa).
• Diğer formlar: Türk şirketlerinde pay (Form 5471), pasif yabancı yatırım şirketi ya da nitelikli seçimli fon payı (Form 8621) gibi durumlarda ek bildirimler gerekebilir. Bunlar karmaşıktır; bir vergi uzmanına danışın.
• Schedule B Bölüm III: Beyannamede yurt dışı hesaplarınız olup olmadığı sorulur.
• Şirket sahiplerinin bildirimleri için bkz. 14.4.

• FBAR'ı geç vermek ya da hiç vermemek bir ihlaldir. Sivil ve cezai yaptırımlar uygulanabilir; ceza olayın koşullarına göre belirlenir.
• Cezanın üst sınırları her yıl enflasyona göre güncellenir. 17 Ocak 2025 ve sonrasında kesilen cezalarda kasıtsız ihlal için üst sınır 16.536 $'dır. Kasıtlı ihlalde sınır çok daha yüksektir.
• IRS sizinle iletişime geçmediyse ve hakkınızda inceleme ya da soruşturma yoksa, geç FBAR'ları en kısa sürede verin. Gecikme nedeninizi açıklayın.
• Basitleştirilmiş uyum usulü (Streamlined Filing Compliance Procedures):
  • ABD'de ya da yurt dışında yaşayan bireyler içindir.
  • İhmalin kasıtsız olduğunu yazılı olarak beyan edersiniz.
  • IRS beyannameleriniz için inceleme başlattıysa ya da cezai soruşturma varsa kullanılamaz.
  • Geçerli bir SSN ya da ITIN gerekir.
• Gecikmiş uluslararası bilgi beyanları usulü: Form 3520, 5471 gibi bilgi formlarını geç verenler içindir.
• Kasıtlı ihmal ihtimali varsa: IRS'in gönüllü açıklama uygulaması (Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice) gündeme gelir. Bu durumda mutlaka bir avukata danışın.

• IRS FBAR yardım hattı — FBAR yükümlülüğü ve beyan yolları hakkında genel sorular
  • ABD'den: +1 866 270 0733
  • ABD dışından: +1 313 234 6146
  • Saatler: hafta içi 08.00–16.30 (ABD Doğu saati)
• FinCEN BSA E-Filing yardım masası — sistemle ilgili teknik sorunlar; hafta içi 08.00–18.00 (ABD Doğu saati). İletişim bilgileri FinCEN'in sitesindedir.
• FinCEN Kaynak Merkezi — kâğıt FBAR muafiyeti ve düzenlemelerle ilgili sorular; mesaj bırakırsınız, sizi geri ararlar.

• Hesap faiz getirmiyor diye FBAR vermemek.
• Her hesap tek başına 10.000 $'ın altında diye, toplam aştığı halde bildirmemek.
• Anne ya da babanın Türkiye'deki hesabındaki imza yetkisini unutmak.
• FBAR'ı IRS'e beyannameyle birlikte göndermek.
• Form 8938 verince FBAR'a gerek kalmadığını sanmak.
• Değerleri yıl sonu Hazine kuru yerine başka bir kurla çevirmek.
• Türkiye'den gelen büyük bir mirası ya da hediyeyi Form 3520 ile bildirmemek.

• Türkiye'deki vadesiz ve döviz hesaplarım kapsama girer mi? ABD dışındaki banka hesapları FBAR'a girer. Toplam değer yıl içinde bir an 10.000 $'ı aştıysa hepsini bildirirsiniz.
• Annemin hesabında imza yetkim var, benim parası değil. İmza yetkisi de FBAR yükümlülüğü doğurur.
• Türkiye'deki evimi bildirecek miyim? Doğrudan sahip olduğunuz gayrimenkul FBAR'a ve Form 8938'e girmez. Yerleşikseniz kira geliri beyannamenizde gösterilir.
• SGK emeklilik hakkım Form 8938'e girer mi? Hayır. Yabancı devletin sosyal güvenlik ödemeleri ve hakları 8938'de bildirilmez.
• F-1 öğrencisiyim, FBAR vermem gerekir mi? FBAR, ABD vatandaşları ve yerleşikler içindir. Vergide yerleşik sayılıp sayılmadığınızı 15.1'e göre belirleyin.
• Yıllardır FBAR vermedim, ne yapmalıyım? IRS sizinle iletişime geçmediyse geç FBAR'ları en kısa sürede verin. Kasıtsız ihmaller için basitleştirilmiş uyum usulüne bakın. Kasıtlı ihmal ihtimali varsa avukata danışın.

• FinCEN BSA E-Filing sistemi
• Kayıt olmadan FBAR verme
• FBAR satır satır doldurma talimatı (PDF)
• FinCEN Report 114a: başkası adına beyan yetkisi (PDF)
• Publication 5569: FBAR başvuru rehberi (PDF)
• Form 8938 (PDF) · Form 8938 talimatı (PDF)
• Form 3520 (PDF) · Form 3520 talimatı (PDF)
• Form 8621 (PDF)
• Form 5471 (PDF)
• ABD Hazinesi döviz kurları
• IRS – Basitleştirilmiş uyum usulü