Yabancı sahipli şirketlerin bildirim yükümlülükleri

Sahibi yabancı olan ABD şirketleri, vergi borcu çıkmasa bile her yıl bazı bildirimler yapmak zorundadır. En sık atlanan yükümlülük, tamamen yabancıya ait tek üyeli LLC'nin verdiği Form 5472'dir ve verilmezse ceza 25.000 $'dır. Bu sayfada Form 5472'yi, yabancı ortaklı şirketlerin stopajını, FinCEN gerçek faydalanıcı bildiriminin (BOI) Ekim 2026'daki durumunu, şirketin yurt dışı hesaplarını (FBAR) ve yeni yabancı yatırım bildirimini (BE-13) bulacaksınız.

• Form 5472 veren şirket (reporting corporation):
  • en az %25'i yabancıya ait bir ABD corporation'ı (tamamen yabancıya ait tek üyeli LLC dahil) ya da
  • ABD'de ticari faaliyette bulunan yabancı bir corporation
• %25 yabancı hissedar: vergi yılı içinde herhangi bir anda, oy hakkının ya da hisse değerinin en az %25'ine doğrudan ya da dolaylı olarak sahip olan yabancı kişi.
• Yabancı kişi (foreign person):
  • ABD vatandaşı ya da ABD'de vergide yerleşik olmayan gerçek kişi
  • ABD dışında kurulmuş ortaklık, şirket ya da dernek
  • yabancı tereke ve trust'lar
• Tamamen yabancıya ait ABD disregarded entity (DE): tek sahibi yabancı kişi olan yerli tek üyeli LLC. Form 5472 açısından corporation gibi, sahibinden ayrı sayılır.
• Green card sahibiyseniz ya da vergide yerleşikseniz bu tanımdaki "yabancı kişi" sayılmazsınız. Mukimliğiniz için bkz. 15.1 Vergi mukimliği.

1. EIN alın. Form SS-4'te bu amaç için özel ifade yazılır (bkz. 14.3 EIN).
2. Her yıl pro forma Form 1120 hazırlayın. Bu LLC'nin gelir vergisi beyannamesi yükümlülüğü yoktur. Ama Form 5472'yi boş bir 1120'ye ekleyerek vermek zorundadır.
   • Form 1120'de yalnız LLC'nin adı, adresi ve ilk sayfadaki B ve E kalemleri doldurulur.
   • Formun üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazılır.
3. Form 5472'yi ekleyin. Raporlanacak işlem yaptığınız her ilişkili kişi için ayrı bir Form 5472 doldurulur.
4. Raporlanacak işlemleri belirleyin. Satış, kira, hizmet, borç gibi işlemlerin yanında, tamamen yabancıya ait LLC'lerde şunlar da raporlanır:
   • şirketin kuruluşu, tasfiyesi, satın alınması ve elden çıkarılmasıyla ilgili ödemeler
   • sahibin şirkete koyduğu para (contribution)
   • sahibin şirketten çektiği para (distribution)
5. Son tarih: Form 1120'nin son tarihi geçerlidir (uzatmalar dahil). Vergi yılı bitiminden sonraki 4. ayın 15. günüdür; takvim yılını kullanan LLC için 15 Nisan. LLC, sahibinin ABD vergi yılını kullanır; sahibinin ABD vergi yılı yoksa takvim yılını kullanır.
6. Gönderin. Bu formlar elektronik olarak verilemez. Form 1120 talimatındaki normal adres de kullanılmaz. Yalnız şu yollarla gönderilir:
   • Faks (en az 300 DPI): +1 855 887 7737
   • Posta: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
7. Ek süre (uzatma): Form 7004 normal son tarihe kadar aynı faks numarasına ya da adrese gönderilir. Form 7004'ün Part I, 1. satırına Form 1120'nin kodu yazılır ve formun üstüne "Foreign-owned U.S. DE" yazılır.
8. İstisna: yıl içinde raporlanacak hiçbir işlem olmadıysa Form 5472 gerekmez. Ancak yukarıdaki para koyma, para çekme ve kuruluş ödemeleri de raporlanacak işlemdir.

• Form 5472'yi zamanında ve istenen biçimde vermeyen şirkete 25.000 $ ceza kesilir.
• Aynı ceza, gerekli kayıtları tutmayan şirkete de uygulanır.
• IRS'in bildiriminden sonra eksiklik 90 günden uzun sürerse, her ilişkili kişi için her 30 günlük dönemde ek 25.000 $ ceza işler.
• Bilgi vermemek ya da yanlış bilgi vermek için cezai yaptırımlar da uygulanabilir.
• Şirket, vergi beyanının doğruluğunu ve ilişkili kişilerle yaptığı işlemleri gösterecek kalıcı defter ve kayıtları tutmak zorundadır.

• %25 yabancı sahipli ABD corporation'ı: Form 1120'yi normal şekilde verir. İlişkili kişilerle yaptığı raporlanacak işlemler için Form 5472'yi beyannamesine ekler.
• ABD'de faaliyet gösteren yabancı corporation da Form 5472 açısından "reporting corporation" sayılır.
• İki ya da daha fazla üyeli LLC (ortaklık): Form 1065 verir.
  • Ortaklığın ABD'deki işinden elde edilen ve yabancı ortaklara düşen gelir üzerinden stopaj ödemesi gerekir (section 1446).
  • Şu anki oran: şirket olmayan yabancı ortaklar için %37, şirket ortaklar için %21.
  • Ödemeler Form 8813 ile yapılır. Yıllık beyan Form 8804'tür; her yabancı ortak için Form 8805 eklenir ve bir kopyası ortağa verilir.
  • Stopaj yükümlülüğünü yerine getirmeyen ortaklık, vergiden, cezadan ve faizden sorumlu olabilir.

• Tek üyeli LLC vergide sahibinden ayrı sayılmadığı için LLC'nin geliri sahibine geçer.
• ABD'de ticari faaliyette bulunan (ya da bulunduğu kabul edilen) yerleşik olmayan yabancı Form 1040-NR vermek zorundadır. Gelir ABD'deki işten gelmese ya da hiç ABD kaynaklı gelir olmasa da bu yükümlülük vardır.
• Form 1040-NR son tarihi (2025 vergi yılı için):
  • stopaja tabi maaş geliri varsa: 15 Nisan 2026
  • yoksa: 15 Haziran 2026
• Yerleşik olmayan yabancılar serbest meslek vergisine tabi değildir (bkz. 14.1).
• Beyanname kuralları için bkz. 15.3 Beyanname.

• FinCEN, 11 Ağustos 2026'da yayımladığı nihai kuralla Mart 2025'teki geçici muafiyetleri kalıcı hâle getirdi. Kural 14 Ağustos 2026'da yürürlüğe girdi.
• ABD'de kurulan şirketler BOI bildiriminden muaftır. Türk vatandaşının ABD'de kurduğu LLC ya da corporation da artık bildirim yapmaz.
• Bildirim yalnız yabancı ülkede kurulup ABD'de bir eyalete faaliyet kaydı yaptıran şirketler içindir. Örnek: Türkiye'de kurulu bir şirketin bir ABD eyaletine kayıt yaptırması.
  • Bu şirketler ABD'li gerçek faydalanıcılarını bildirmez.
  • 26 Mart 2025'ten sonra kayıt yaptıran yabancı şirket, kaydının geçerli olduğu bildirildikten sonra 30 takvim günü içinde ilk raporunu verir.
• BOI bildirimi ücretsizdir ve yalnız FinCEN'in BOI E-Filing sisteminden yapılır.
• FinCEN'e göre şunlar sahtedir:
  • "Form 4022" ya da "Form 5102" adıyla gelen yazışmalar (FinCEN'in böyle formları yoktur)
  • "US Business Regulations Dept." adıyla gelen yazışmalar (böyle bir devlet kurumu yoktur)
  • ödeme isteyen, şüpheli bağlantı ya da QR kod içeren mesajlar
• Bankanın hesap açarken gerçek faydalanıcı sorması ayrı bir kuraldır. Bkz. 14.5 Şirket banka hesabı.

• IRS'e göre ABD'de kurulmuş LLC, corporation ve ortaklıklar FBAR açısından "U.S. person" sayılır.
• Şirketin ABD dışındaki (örneğin Türkiye'deki) finansal hesaplarının toplam değeri yıl içinde herhangi bir anda 10.000 $'ı aşarsa şirket FinCEN Form 114 (FBAR) verir.
• Hesabın gelir getirip getirmemesi önemli değildir.
• Son tarih 15 Nisan'dır. Başvurmadan kendiliğinden 15 Ekim'e uzar.
• Kişisel FBAR yükümlülüğünüz için bkz. 15.6 Türkiye'deki hesap ve varlıkların bildirimi.

• ABD Ekonomik Analiz Bürosu (BEA), ABD'deki yeni yabancı doğrudan yatırımları BE-13 anketiyle toplar.
• Federal yönetmeliğe göre yabancı bir taraf ABD'de yeni bir işletme kurduğunda ya da bir ABD işletmesi satın aldığında ve oy hakkının en az %10'una sahip olduğunda bu ankete bildirim gerekir.
• Maliyet 40 milyon $'ın altındaysa, BEA sizinle temas kurmasa bile "BE-13 Claim for Exemption" (muafiyet beyanı) verilir.
• Süre, işletmenin kurulduğu ya da satın almanın tamamlandığı tarihten itibaren 45 takvim günüdür.
• Bu bildirimin sizin durumunuza uygulanıp uygulanmadığını bir uzmana danışın.

• Tek üyeli LLC'nin geliri olmadığı için hiçbir şey vermemek. Form 5472 ve pro forma Form 1120 yine gerekebilir.
• Form 5472'yi elektronik vermeye çalışmak ya da Form 1120 talimatındaki normal adrese göndermek.
• Sahibin şirkete koyduğu ve şirketten çektiği parayı raporlamamak.
• Ek süre için Form 7004'ü normal son tarihten sonra vermek.
• Yabancı ortaklı LLC'de section 1446 stopajını hesaplamamak.
• Artık gerekmeyen BOI bildirimi için ücretli "hizmet" satın almak ya da sahte FinCEN mektuplarına ödeme yapmak.
• Şirketin Türkiye'deki banka hesabı için FBAR'ı unutmak.

• LLC'm hiç para kazanmadı; yine de bir şey vermem gerekir mi? Gelir olmasa da yıl içinde para koyma, para çekme ya da kuruluş ödemesi gibi raporlanacak bir işlem varsa Form 5472 ve pro forma Form 1120 verilir.
• Form 5472'yi kim verir, ben mi şirket mi? Form şirket adına verilir. Pro forma Form 1120'ye LLC'nin adı ve adresi yazılır.
• Gecikirsem ne olur? Ceza 25.000 $'dır. IRS bildiriminden sonra 90 günü aşan gecikmede her 30 gün için ek 25.000 $ işler.
• ABD'de kurduğum LLC için FinCEN'e BOI raporu vermem gerekir mi? Hayır. 14 Ağustos 2026'dan beri ABD'de kurulan şirketler muaftır.
• Green card aldıktan sonra Form 5472 yükümlülüğü devam eder mi? "Yabancı kişi" tanımı ABD'de vergide yerleşik olmayan kişileri kapsar. Green card sahibi vergide yerleşik sayılır; bu nedenle tamamen yabancıya ait DE tanımı artık size uymaz. Geçiş yılı için bir vergi uzmanına danışın.
• Türkiye'deki şirketimin ABD'de şubesi var; ne vermeliyim? ABD'de faaliyet gösteren yabancı corporation Form 5472 açısından reporting corporation sayılır. Bir eyalete faaliyet kaydı yaptırdıysa ve FinCEN'in muafiyetlerinden birine girmiyorsa FinCEN'e BOI raporu da verir.

• Form 5472 (PDF)
• Form 5472 talimatı (PDF)
• Form 1120 (PDF)
• Form 7004, ek süre başvurusu (PDF)
• Form 8804, ortaklık stopaj beyanı (PDF)
• Form 8805, yabancı ortak bildirimi (PDF)
• Form 8813, ortaklık stopaj ödeme fişi (PDF)
• Form 1040-NR (PDF)
• IRS – Form 5472 sayfası
• FinCEN – BOI E-Filing sistemi
• FinCEN – BOI sık sorulan sorular