الإبلاغ عن الحسابات والأصول في تركيا

هذا هو الالتزام الأكثر إغفالًا بالنسبة إلى الأتراك الذين يُعدّون مقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة. يجب على المواطنين الأمريكيين ومن يُعدّون مقيمين ضريبيًا الإبلاغ سنويًا عن حساباتهم المصرفية والاستثمارية في تركيا عند تجاوزها حدودًا معينة. يوجد نموذجان رئيسيان للإبلاغ: FBAR المقدم إلى FinCEN، والنموذج 8938 المرفق بالإقرار الضريبي. ستجدون في هذه الصفحة من يجب عليه الإبلاغ، وكيفية تقديم FBAR خطوة بخطوة، والنموذج 3520 للهدايا والميراث القادمين من تركيا، والعقوبات وطرق تصحيح التأخير.

• من يقدمه: المواطنون الأمريكيون والمقيمون ضريبيًا (بمن فيهم حاملو البطاقة الخضراء). وتُعد الشركات والشركات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات والصناديق الاستئمانية والمواريث أيضًا «أشخاصًا أمريكيين».
• الشرط: إذا تجاوزت القيمة الإجمالية لحساباتكم خارج الولايات المتحدة 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة، بما في ذلك الحسابات المصرفية في تركيا، يصبح الإبلاغ إلزاميًا.
  • هذه قيمة إجمالية. إذا تجاوز مجموع حسابين 10,000 دولار في أي وقت، فيجب الإبلاغ عن كليهما.
  • يلزم الإبلاغ إذا كانت لديكم مصلحة مالية في الحساب أو صلاحية توقيع عليه. فمثلًا، إذا كانت لديكم صلاحية توقيع على حساب أحد الوالدين في تركيا، يشمله الإبلاغ أيضًا.
• لا تهم مسألة ما إذا كان الحساب يدر دخلًا أم لا.
• الحسابات المشمولة: الحسابات المصرفية، وحسابات شركات الوساطة (الاستثمار)، وصناديق الاستثمار. كما يشمل FBAR حساب فرع بنك أمريكي في الخارج، لكنه لا يشمل حساب فرع بنك أجنبي في الولايات المتحدة.
• الحسابات غير المبلّغ عنها: الحسابات المحتفظ بها في حساب تقاعد فردي (IRA) أو في خطة تقاعد تشاركون فيها، والحسابات التابعة للجهات الحكومية وبعض الحالات الخاصة.
• الحسابات المشتركة مع الزوج أو الزوجة: إذا كانت جميع الحسابات الأجنبية مشتركة مع الزوج أو الزوجة، فيمكنكم توقيع النموذج 114a وتمكين الزوج أو الزوجة من الإبلاغ نيابة عنكم أيضًا. ولا يؤثر تقديم الإقرار الضريبي مشتركًا أو منفصلًا في هذا الاستثناء.
• العقارات الأجنبية المملوكة مباشرة لا تدخل في FBAR أو النموذج 8938. أما دخل الإيجار فيُدرج، إذا كنتم مقيمين، ضمن دخلكم العالمي.
• يُقدَّم الإبلاغ إلى نظام BSA E-Filing التابع لـ FinCEN، وليس إلى IRS.

1. اعثروا على أعلى قيمة لكل حساب خلال السنة. استخدموا كشوف الحسابات الدورية.
2. حوّلوا القيم إلى الدولار. استخدموا سعر الصرف المنشور من وزارة الخزانة الأمريكية ليوم نهاية السنة (31 ديسمبر) (Treasury Reporting Rates of Exchange).
3. ادخلوا إلى نظام BSA E-Filing. يمكن للأفراد الذين يبلّغون عن حساباتهم الخاصة تقديم FBAR دون التسجيل في النظام.
4. املؤوا النموذج وأرسلوه. احتفظوا بتأكيد الإرسال.
5. احتفظوا بالسجلات لمدة 5 سنوات. لكل حساب: الاسم الموجود على الحساب، ورقم الحساب، واسم البنك وعنوانه، ونوع الحساب، وأعلى قيمة خلال السنة. ويمكن استخدام الكشوف أو نسخة FBAR المقدمة لهذا الغرض.

ما يجب معرفته:

• الموعد النهائي هو 15 أبريل؛ ويمتد تلقائيًا إلى 15 أكتوبر دون تقديم طلب. لا تحتاجون إلى طلب تمديد.
• كان آخر موعد لحسابات سنة 2025 هو 15 أكتوبر 2026.
• لا يُقدَّم FBAR مع الإقرار الضريبي.
• إذا أردتم تقديمه ورقيًا، يجب أولًا الحصول على إعفاء من الإيداع الإلكتروني من مركز موارد FinCEN.
• لتفويض شخص آخر بالتقديم نيابة عنكم، املؤوا نموذج التفويض FinCEN Report 114a. لا يُرسل هذا النموذج، بل يُحتفظ به لديكم. ويسجل المحامي أو المحاسب القانوني (CPA) أو الوكيل المسجل في النظام بصفته مؤسسة ثم يقدمه.
• في FBAR المقدم بعد 15 أكتوبر، يُختار سبب التأخير من القائمة. وإذا لم يوجد سبب مناسب، اختاروا «other» واكتبوا شرحًا.

• يُقدَّم النموذج 8938 مع الإقرار الضريبي ويخضع لموعد الإقرار النهائي، بما في ذلك التمديدات.
• من يقدمه: المواطنون الأمريكيون، والأجانب المقيمون، وبعض غير المقيمين («specified individuals»).
• الحدود للمقيمين في الولايات المتحدة:
  • الأعزب (أو المتزوج الذي يقدم إقرارًا منفصلًا): قيمة إجمالية في نهاية السنة تتجاوز 50,000 دولار أو قيمة تتجاوز 75,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
  • المتزوج الذي يقدم إقرارًا مشتركًا: قيمة تتجاوز 100,000 دولار في نهاية السنة أو تتجاوز 150,000 دولار في أي وقت خلال السنة.
• الحدود للمقيمين خارج الولايات المتحدة:
  • الأعزب (أو المتزوج الذي يقدم إقرارًا منفصلًا): قيمة تتجاوز 200,000 دولار في نهاية السنة أو تتجاوز 300,000 دولار خلال السنة.
  • المتزوج الذي يقدم إقرارًا مشتركًا: قيمة تتجاوز 400,000 دولار في نهاية السنة أو تتجاوز 600,000 دولار خلال السنة.
• الفروق في النطاق:
  • الحسابات لدى المؤسسات المالية الأجنبية وصناديق الاستثمار الأجنبية تدخل في كلا الإبلاغين.
  • الأسهم الأجنبية غير المحتفظ بها في حساب، وحصص الشركات الأجنبية، وصناديق التحوط الأجنبية تدخل في النموذج 8938 ولا تدخل في FBAR.
  • الحسابات التي لديكم صلاحية توقيع عليها فقط، وحساب فرع بنك أمريكي في الخارج، يدخلان في FBAR ولا يدخلان في النموذج 8938.
• حقوق SGK في تركيا: لا تُبلَّغ في النموذج 8938 المدفوعات أو حقوق الحصول على المدفوعات من برنامج ضمان اجتماعي أو تأمين اجتماعي تابع لدولة أجنبية. أما الحصة في خطة تقاعد أجنبية فقد يتعين الإبلاغ عنها.
• سعر الصرف: تُحوَّل القيم إلى الدولار بسعر وزارة الخزانة الأمريكية في آخر يوم من السنة الضريبية.
• العقوبة: عدم الإبلاغ قد يؤدي إلى غرامة تصل إلى 10,000 دولار، وإلى 10,000 دولار إضافية لكل 30 يومًا بعد إخطار IRS، وبحد أقصى إجمالي 60,000 دولار. وقد تُطبَّق عقوبات جنائية أيضًا.
• FBAR والنموذج 8938 التزامان منفصلان. وإذا تحققت الشروط، يجب تقديم كليهما.

• النموذج 3520 (القسم IV): يجب الإبلاغ إذا تجاوز مجموع الهدايا والميراث الذي تتلقونه خلال السنة من شخص أجنبي غير مقيم أو من تركة أجنبية 100,000 دولار.
  • تُجمع الهدايا الواردة من أشخاص مرتبطين ببعضهم. فمثلًا، تُحسب الهدايا الواردة من الوالدين معًا.
  • عند تجاوز المجموع 100,000 دولار، تُدرج كل هدية تتجاوز 5,000 دولار على حدة.
  • بالنسبة إلى «هدية» واردة من شركة أو شراكة أجنبية، يبلغ الحد 20,573 دولارًا في 2026 (و20,116 دولارًا في 2025).
  • تُستثنى الهدية والميراث من دخلكم؛ فالنموذج 3520 هو نموذج إبلاغ.
  • الموعد النهائي: اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية (عادةً 15 أبريل). وينطبق تمديد الإقرار على النموذج 3520 أيضًا، وبحد أقصى حتى 15 أكتوبر. إذا حصلتم على تمديد، فضعوا علامة في المربع 1k في النموذج.
  • العنوان: يُرسل النموذج 3520 بالبريد منفصلًا عن الإقرار إلى: Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409.
  • العقوبة: بالنسبة إلى الهدية التي لم يُبلَّغ عنها في الوقت المحدد أو بصورة صحيحة، تبلغ الغرامة 5% من قيمتها شهريًا، وبحد أقصى 25% (إذا لم يوجد سبب معقول).
• نماذج أخرى: قد يلزم تقديم إبلاغات إضافية في حالات مثل الحصص في الشركات التركية (النموذج 5471)، أو حصص شركات الاستثمار الأجنبية السلبية أو الصناديق المنتخبة المؤهلة (النموذج 8621). هذه المسائل معقدة؛ استشيروا خبيرًا ضريبيًا.
• Schedule B القسم III: يُسأل في الإقرار عما إذا كانت لديكم حسابات أجنبية.
• لإبلاغات مالكي الشركات، راجعوا 14.4.

• يُعد تقديم FBAR متأخرًا أو عدم تقديمه مخالفة. وقد تُطبَّق عقوبات مدنية وجنائية؛ وتُحدد الغرامة وفقًا لظروف الواقعة.
• تُحدَّث الحدود القصوى للعقوبات سنويًا وفقًا للتضخم. وبالنسبة إلى الغرامات المفروضة في 17 يناير 2025 أو بعده، يبلغ الحد الأقصى 16,536 دولارًا للمخالفة غير المتعمدة. أما المخالفة المتعمدة فحدها أعلى بكثير.
• إذا لم تتواصل IRS معكم ولم يكن هناك تدقيق أو تحقيق بشأنكم، قدموا FBARs المتأخرة في أقرب وقت ممكن. واشرحوا سبب التأخير.
• إجراءات الامتثال المبسطة (Streamlined Filing Compliance Procedures):
  • مخصصة للأفراد المقيمين في الولايات المتحدة أو خارجها.
  • تقرون خطيًا بأن الإهمال كان غير متعمد.
  • لا يمكن استخدامها إذا بدأت IRS تدقيقًا لإقراراتكم أو كان هناك تحقيق جنائي.
  • يلزم وجود SSN أو ITIN صالح.
• إجراءات الإقرارات الدولية المتأخرة: مخصصة لمن يقدمون نماذج المعلومات، مثل 3520 و5471، متأخرين.
• إذا كان هناك احتمال للإهمال المتعمد: قد تُطرح ممارسة الإفصاح الطوعي لدى IRS (Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice). وفي هذه الحالة استشيروا محاميًا حتمًا.

• خط مساعدة IRS الخاص بـ FBAR — أسئلة عامة حول الالتزام بـ FBAR وطرق التقديم
  • من الولايات المتحدة: +1 866 270 0733
  • من خارج الولايات المتحدة: +1 313 234 6146
  • الساعات: أيام العمل 08:00–16:30 (بتوقيت شرق الولايات المتحدة)
• مكتب مساعدة FinCEN BSA E-Filing — المشكلات التقنية المتعلقة بالنظام؛ أيام العمل 08:00–18:00 (بتوقيت شرق الولايات المتحدة). توجد معلومات الاتصال على موقع FinCEN.
• مركز موارد FinCEN — الأسئلة المتعلقة بالإعفاء من FBAR الورقي واللوائح؛ اتركوا رسالة وسيتصلون بكم.

• عدم تقديم FBAR لأن الحساب لا يدر فائدة.
• عدم الإبلاغ لأن كل حساب يقل منفردًا عن 10,000 دولار، رغم تجاوز المجموع هذا الحد.
• نسيان صلاحية التوقيع على حساب أحد الوالدين في تركيا.
• إرسال FBAR إلى IRS مع الإقرار الضريبي.
• الاعتقاد بأن تقديم النموذج 8938 يلغي الحاجة إلى FBAR.
• تحويل القيم بسعر صرف آخر بدلًا من سعر الخزانة في نهاية السنة.
• عدم الإبلاغ عن ميراث أو هدية كبيرة قادمة من تركيا باستخدام النموذج 3520.

• هل تشمل حساباتي الجارية وحسابات العملات الأجنبية في تركيا؟ تدخل الحسابات المصرفية خارج الولايات المتحدة في FBAR. وإذا تجاوزت القيمة الإجمالية 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة، فأبلغوا عن جميعها.
• لدي صلاحية توقيع على حساب والدتي، لكن المال ليس مالي. صلاحية التوقيع وحدها تنشئ التزام FBAR.
• هل يجب أن أبلغ عن منزلي في تركيا؟ لا تدخل العقارات المملوكة مباشرة في FBAR أو النموذج 8938. وإذا كنتم مقيمين، يُدرج دخل الإيجار في إقراركم.
• هل يدخل حق تقاعدي من SGK في النموذج 8938؟ لا. لا تُبلَّغ مدفوعات وحقوق الضمان الاجتماعي التابعة لدولة أجنبية في النموذج 8938.
• أنا طالب F-1، هل يجب أن أقدم FBAR؟ FBAR مخصص للمواطنين الأمريكيين والمقيمين. حددوا ما إذا كنتم تُعدّون مقيمين ضريبيًا وفقًا لـ 15.1.
• لم أقدم FBAR منذ سنوات، ماذا أفعل؟ إذا لم تتواصل IRS معكم، قدموا FBARs المتأخرة في أقرب وقت ممكن. وبالنسبة إلى حالات الإهمال غير المتعمد، راجعوا إجراءات الامتثال المبسطة. وإذا كان هناك احتمال للإهمال المتعمد، استشيروا محاميًا.

• نظام FinCEN BSA E-Filing
• تقديم FBAR دون تسجيل
• تعليمات ملء FBAR سطرًا بسطر (PDF)
• FinCEN Report 114a: تفويض التقديم نيابة عن شخص آخر (PDF)
• Publication 5569: دليل تقديم FBAR (PDF)
• النموذج 8938 (PDF) · تعليمات النموذج 8938 (PDF)
• النموذج 3520 (PDF) · تعليمات النموذج 3520 (PDF)
• النموذج 8621 (PDF)
• النموذج 5471 (PDF)
• أسعار صرف وزارة الخزانة الأمريكية
• IRS – إجراءات الامتثال المبسطة