الإقامة الضريبية: من يُعدّ «مقيمًا»؟

يحدد ما إذا كنت تُعدّ «مقيمًا» (resident alien) أم «غير مقيم» (nonresident alien) لأغراض الضرائب في الولايات المتحدة، أنواع الدخل التي يجب عليك الإبلاغ عنها والنموذج الذي يتعين عليك تقديمه. ويختلف هذا الوضع عن تأشيرتك أو وضعك في قانون الهجرة. ستجد في هذه الصفحة اختبار البطاقة الخضراء، وحساب 183 يومًا (الحضور الجوهري)، واستثناءات الطلاب والمعلمين، والنموذجين 8843 و8840، وقواعد سنة دخولك الولايات المتحدة وسنة مغادرتك لها.

• المقيم (resident alien) يبلّغ عن دخله العالمي ويقدم النموذج 1040.
• غير المقيم (nonresident alien) يبلّغ فقط عن دخله من مصادر أمريكية ويقدم النموذج 1040-NR.
• إذا لم تكن مواطنًا أمريكيًا، فأنت تُعدّ غير مقيم ضريبيًا ما لم تنجح في أحد الاختبارين:
  • اختبار البطاقة الخضراء
  • اختبار الحضور الفعلي (اختبار الحضور الجوهري)
• تُجرى الاختبارات بحسب السنة التقويمية (من 1 يناير إلى 31 ديسمبر).
• قد تكون مقيمًا وغير مقيم في السنة نفسها (وضع مزدوج، dual-status). ويحدث ذلك عادةً في سنة دخولك الولايات المتحدة أو مغادرتك لها.
• هذه الاختبارات خاصة بضريبة الدخل الفيدرالية. لضريبة الولاية، راجع 15.4 ضريبة دخل الولاية.
• للإقرار، راجع 15.3 الإقرار الضريبي؛ ولحساباتك في تركيا في السنة التي تُعدّ فيها مقيمًا، راجع 15.6 الإبلاغ عن الحسابات والأصول في تركيا.

• يُعدّ الشخص الذي يملك بطاقة خضراء (مقيمًا دائمًا قانونيًا، LPR) في أي وقت خلال السنة مقيمًا ضريبيًا في تلك السنة.
• يستمر الوضع حتى حدوث أحد الأمور التالية:
  • التخلي طوعًا عن الوضع كتابةً لدى USCIS
  • إنهاء الوضع إداريًا من قبل USCIS
  • إنهاء الوضع بقرار من محكمة فيدرالية
• العودة إلى تركيا وحدها لا تكفي. للتخلي عن الوضع، يُقدَّم النموذج I-407 أو خطاب، مع البطاقة الخضراء، إلى USCIS أو إلى موظف قنصلي أمريكي. وإذا أرسلته بالبريد، فأرسله بالبريد المسجل مع إشعار بالاستلام. وحتى تتلقى إثبات التسليم، ستُعدّ مقيمًا ضريبيًا، حتى لو مضى أكثر من 10 أعوام على بطاقتك.
• مخاطر الهجرة: وفقًا لـ IRS، قد يُعدّ حامل البطاقة الخضراء الذي لا يقدم إقرارًا رغم وجوب تقديمه كمقيم، متخليًا عن وضعه بموجب قانون الهجرة. راجع 3.11 الحفاظ على البطاقة و3.12 فقدان البطاقة الخضراء.
• حاملو البطاقة الخضراء لفترة طويلة (LTR) قد يخضعون، عند التخلي عن الوضع، لقواعد خاصة بالإبلاغ والضرائب (النموذج 8854، «ضريبة التخلي عن الجنسية أو الإقامة»).
• تاريخ البدء: إذا لم تنجح في اختبار الحضور الفعلي، تبدأ إقامتك في السنة من أول يوم كنت فيه حاملًا للبطاقة الخضراء في الولايات المتحدة.

• تُعدّ مقيمًا إذا تحقق الشرطان معًا:
  • وجودك في الولايات المتحدة 31 يومًا على الأقل خلال السنة الحالية
  • وجودك لمدة 183 يومًا إجمالًا خلال السنة الحالية والسنتين السابقتين
• حساب 183 يومًا:
  • جميع أيام السنة الحالية
  • 1/3 أيام السنة الماضية
  • 1/6 أيام السنة السابقة لها
• المثال 1 (مثال IRS): شخص أقام في الولايات المتحدة 120 يومًا في كل من 2023 و2024 و2025: 120 + 40 + 20 = 180 يومًا. ولأنه لم يبلغ 183 يومًا، فلا يُعدّ مقيمًا في 2025.
• المثال 2: شخص وصل في 1 يوليو 2026 وبقي حتى نهاية السنة، فيكون موجودًا 184 يومًا في 2026 ويصبح مقيمًا فيها. وإذا لم يكن في وضع معفى، تبدأ إقامته في 1 يوليو؛ ولا يكون مقيمًا في النصف الأول من السنة (وضع مزدوج).
• يُحتسب كل يوم كنت فيه في الولايات المتحدة في أي وقت من ذلك اليوم.
• الأيام التي لا تُحتسب:
  • الأيام التي تتنقل فيها بانتظام إلى العمل في الولايات المتحدة من منزلك في كندا أو المكسيك
  • الأيام التي بقيت فيها في الولايات المتحدة أقل من 24 ساعة أثناء العبور بين دولتين أجنبيتين
  • الأيام التي كنت فيها فردًا من طاقم سفينة أجنبية
  • الأيام التي لم تتمكن فيها من المغادرة بسبب مشكلة صحية ظهرت أثناء وجودك في الولايات المتحدة
  • الأيام التي كنت فيها «شخصًا معفى» (exempt individual)
• لأغراض هذا الاختبار، تعني «الولايات المتحدة»: الولايات الخمسون، وواشنطن العاصمة، والمياه الإقليمية الأمريكية. ولا تشمل الأراضي التابعة للولايات المتحدة أو المجال الجوي الأمريكي.

• «الشخص المعفى» ليس شخصًا معفى من الضريبة، بل شخص لا تُحتسب أيامه في حساب 183 يومًا:
  • الطلاب الذين يحملون تأشيرة F أو J أو M أو Q ويلتزمون بشروط التأشيرة
  • المعلمون والمتدربون الذين يحملون تأشيرة J أو Q ويلتزمون بشروط التأشيرة
  • موظفو الحكومات الأجنبية الذين يحملون تأشيرة A أو G (باستثناء A-3 وG-5)
• يستفيد زوجك وأطفالك غير المتزوجين من الاستثناء نفسه إذا كانت تأشيراتهم تعتمد على وضعك.
• الطلاب: إذا استفدت من الإعفاء لأكثر من 5 سنوات تقويمية إجمالًا (ويُعد أي جزء من السنة سنة كاملة)، ينتهي إعفاء الطالب كقاعدة عامة. وقد يستمر الإعفاء إذا أثبتَّ عدم نيتك الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة والتزامك بشروط التأشيرة.
  • مثال: الطالب الذي جاء بتأشيرة F-1 في 2021 يكون معفى خلال السنوات التقويمية 2021–2025. وفي 2026 تبدأ أيامه في الاحتساب ما لم يثبت انطباق هذا الاستثناء.
• المعلمون والمتدربون (J، Q): إذا كنت معفى في أي سنتين من السنوات التقويمية الست السابقة بصفتك معلمًا أو متدربًا أو طالبًا، فلن تكون معفى هذه السنة. الاستثناء: إذا كنت معفى في ثلاث سنوات كحد أقصى من السنوات الست السابقة، وكان صاحب عمل أجنبي قد دفع كامل أجرك في هذه السنة والسنوات السابقة، فقد تظل معفى.
• للتأشيرات، راجع 2.2 تأشيرة الطالب (F-1) و2.3 زائر التبادل (J-1).

• إذا لم تُحتسب أيامك بسبب كونك طالبًا أو معلمًا أو متدربًا أو بسبب مشكلة صحية أو نشاط رياضي خيري، فيجب عليك تقديم النموذج 8843. ولا يقدم موظفو الحكومة ذوو تأشيرات A أو G (باستثناء A-3 وG-5) هذا النموذج.
• كيفية التقديم:
  • إذا كنت تقدم النموذج 1040-NR، فأرفق النموذج 8843 بإقرارك.
  • إذا لم تكن ملزمًا بتقديم إقرار، فأرسل النموذج منفردًا إلى العنوان التالي: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215
• الموعد: حتى الموعد النهائي للنموذج 1040-NR (بما في ذلك التمديدات). بالنسبة لعام 2025:
  • إذا كان لديك دخل أجور خاضع للاقتطاع: 15 أبريل 2026
  • إذا لم يكن لديك: 15 يونيو 2026
  • التمديد باستخدام النموذج 4868: يمتد موعد 15 أبريل إلى 15 أكتوبر، وموعد 15 يونيو إلى 15 ديسمبر. ولا يمدد التمديد مهلة دفع الضريبة.
• إذا لم يُقدَّم النموذج في الوقت المحدد، فلا يمكنك استبعاد الأيام المعفاة من الحساب. والاستثناء هو إثباتك بأدلة واضحة ومقنعة أنك بذلت جهدًا معقولًا لمعرفة الإبلاغ المطلوب وتقديمه.
• النموذج الحالي خاص بالسنة التقويمية 2025. وبالنسبة لعام 2026، نزّل الإصدار الجديد من موقع IRS.

• حتى إذا اجتزت اختبار 183 يومًا، فقد تُعدّ غير مقيم إذا تحققت جميع الشروط التالية:
  • وجودك في الولايات المتحدة أقل من 183 يومًا في تلك السنة
  • وجود منزلك الضريبي (tax home) في دولة أجنبية طوال السنة، مثل تركيا. والمنزل الضريبي هو المنطقة العامة التي يقع فيها مكان عملك الرئيسي.
  • كون روابطك بتلك الدولة أقرب من روابطك بالولايات المتحدة
  • ألا تكون قد تقدمت بطلب للحصول على البطاقة الخضراء أو اتخذت خطوات لذلك
• مؤشرات الارتباط الأقرب: دولة الإقامة التي تكتبها في النماذج، ومكان منزلك الدائم وعائلتك وممتلكاتك، وروابطك الاجتماعية والمهنية، ومكان حصولك على رخصة القيادة والتصويت.
• لا يمكن استخدام هذا الاستثناء: إذا تقدمت بطلب للحصول على البطاقة الخضراء خلال السنة أو كان طلبك قيد الانتظار. ووفقًا لـ IRS، فإن تقديم أحد النماذج التالية يدل على هذه النية: I-130، I-140، I-485، I-508، ETA-750، OF-230.
• كيفية طلبه: يُرفق النموذج 8840 بالإقرار. وإذا لم تكن تقدم إقرارًا، يُرسل النموذج بالبريد إلى عنوان أوستن نفسه مع النموذج 8843، قبل الموعد النهائي للنموذج 1040-NR. وإذا لم يُقدَّم في الوقت المحدد، فلا يمكن استخدام الاستثناء (مع مراعاة استثناء الجهد المعقول).
• استثناء خاص بالطلاب: لا يستطيع معظم الطلاب استخدام هذا الاستثناء العام. ويتطلب الاستثناء الخاص بالطلاب أربعة شروط: عدم نية الإقامة الدائمة، والالتزام بشروط التأشيرة، وعدم اتخاذ خطوات للحصول على البطاقة الخضراء، ووجود روابط أقرب بالدولة الأجنبية. ويُطلب هذا الاستثناء باستخدام النموذج 8843.

• لا تُبطل اختبارات الإقامة الأمريكية تعريفات الإقامة الواردة في المعاهدات الضريبية.
• يمكن للشخص الذي يُعدّ مقيمًا وفق قوانين الدولتين الاستفادة من المعاهدة إذا تضمنت قاعدة لحل التعارض (tie-breaker).
• إذا اعتُبرت، بموجب المعاهدة، مقيمًا في الدولة الأخرى، فتحسب ضريبتك الأمريكية بصفتك غير مقيم. ولذلك يُقدم النموذج 1040-NR ويُرفق به النموذج 8833.
• قد يؤدي هذا المسار، في بعض الحالات، إلى تفعيل قواعد «ضريبة التخلي عن الجنسية أو الإقامة» (section 877A) لحاملي البطاقة الخضراء لفترة طويلة.
• لمعاهدة تركيا–الولايات المتحدة، راجع 15.5 معاهدة تركيا–الولايات المتحدة لمنع الازدواج الضريبي.
• شهادة الإقامة الأمريكية (النموذج 6166): قد تحتاج إلى إثبات إقامتك في الولايات المتحدة للاستفادة من المعاهدة في تركيا. ويصدر IRS هذه الشهادة بناءً على طلب النموذج 8802. واعتبارًا من 1 أكتوبر 2026، تبلغ رسوم الطلب 105 دولارات للأفراد و230 دولارًا للشركات.

• في سنة الوضع المزدوج: يُفرض الضريبة على دخلك العالمي خلال فترة إقامتك، وعلى دخلك من المصادر الأمريكية فقط خلال فترة عدم إقامتك. ولا يمكنك استخدام الخصم القياسي (standard deduction) أو وضع «رب الأسرة» (head of household)، ولا يمكنك تقديم إقرار مشترك مع زوجك (باستثناء اختيار الزوج المذكور أدناه).
• تاريخ البدء (باختبار 183 يومًا): يكون كقاعدة عامة أول يوم كنت فيه في الولايات المتحدة خلال تلك السنة.
  • إذا أثبتَّ أن روابطك الأقرب بتركيا وأن منزلك الضريبي فيها، فقد لا تحتسب الزيارات القصيرة السابقة التي تصل إلى 10 أيام إجمالًا. ويجب إرفاق إفادة موقعة بالإقرار.
  • إذا كنت مقيمًا في السنة السابقة أيضًا، تبدأ إقامتك هذه السنة في 1 يناير.
• اختيار السنة الأولى (first-year choice): وفق دليل IRS لعام 2025، يمكنك اختيار اعتبارك مقيمًا خلال جزء من 2025 إذا تحققت الشروط التالية:
  • ألا تكون قد اجتزت أيًا من الاختبارين في 2024 و2025، وألا تكون قد أجريت هذا الاختيار لعام 2024
  • اجتياز اختبار 183 يومًا في 2026
  • وجودك في الولايات المتحدة مدة 31 يومًا متتالية على الأقل خلال 2025
  • وجودك في الولايات المتحدة خلال 75% على الأقل من الأيام الممتدة من أول يوم في هذه الفترة حتى نهاية السنة (ويُسمح باحتساب ما يصل إلى 5 أيام خارج البلاد كأيام وجود)
  • يُجرى الاختيار بإرفاق إفادة بالنموذج 1040. ولا يمكن تقديم الإقرار قبل اجتياز اختبار 2026؛ ويمكن طلب تمديد حتى 15 أكتوبر 2026 باستخدام النموذج 4868. ولا يمكن سحب الاختيار دون موافقة IRS.
• اعتبار الزوج غير المقيم مقيمًا: إذا كنت متزوجًا في نهاية السنة وكان أحد الزوجين مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا، يمكنك اختيار اعتبار الزوج الآخر مقيمًا طوال السنة.
  • يُفرض الضريبة على دخلكما العالمي، ولا يمكنكما الادعاء بعدم الإقامة استنادًا إلى معاهدة ضريبية.
  • يجب تقديم إقرار مشترك في تلك السنة؛ وفي السنوات التالية يمكن تقديم إقرار مشترك أو منفصل.
  • يُحدد الاختيار في النموذج 1040 وتُرفق إفادة موقعة من الزوجين.

• تاريخ الانتهاء: إذا كنت مقيمًا في سنة ولم تكن مقيمًا على الإطلاق في السنة التالية، تنتهي إقامتك كقاعدة عامة في 31 ديسمبر. وإذا كان منزلك الضريبي خارج البلاد خلال بقية السنة وكانت روابطك بتلك الدولة أقرب، فيمكنك، بإفادة موقعة، استخدام تاريخ أسبق (آخر يوم لك في الولايات المتحدة وفق اختبار 183 يومًا).
• شهادة الامتثال الضريبي قبل المغادرة (تصريح المغادرة أو sailing/departure permit): إذا لم تكن مشمولًا باستثناء، تحصل على هذه الشهادة بتقديم النموذج 1040-C أو النموذج 2063 قبل مغادرة الولايات المتحدة.
  • تذهب بموعد إلى مكتب IRS المحلي (TAC) قبل المغادرة بما لا يقل عن أسبوعين. ولا تُصدر الشهادة قبل أكثر من 30 يومًا من المغادرة.
  • خط المواعيد: +1 844 545 5640.
  • حتى إذا قدمت النموذج 1040-C، يجب عليك تقديم إقرارك السنوي أيضًا.
• أمثلة على من لا يحتاجون إلى الشهادة:
  • الطلاب والمتدربون وزوار التبادل ذوو تأشيرات F-1 أو F-2 أو H-3 أو H-4 أو J-1 أو J-2 أو Q، إذا كان دخلهم من مصادر أمريكية يقتصر على بدلات نفقات التعليم، أو دخل العمل المصرح به من USCIS، أو فوائد الودائع غير المرتبطة بالعمل
  • الطلاب ذوو تأشيرات M-1 وM-2، إذا اقتصر دخلهم على العمل المصرح به من USCIS أو فوائد الودائع غير المرتبطة بالعمل
  • السياح B-2 وزائرو الأعمال B-1 الذين لم يكن لديهم دخل خاضع للضريبة في تلك السنة أو السنة السابقة (وبالنسبة إلى B-1، بحد أقصى 90 يومًا في السنة)

• خط IRS للأفراد: +1 800 829 1040 (من الاثنين إلى الجمعة، 07:00–19:00 بالتوقيت المحلي؛ وألاسكا وهاواي وفق توقيت المحيط الهادئ)
• خط المترجمين (اللغات غير الإسبانية): +1 833 553 9895. يوفر الموظف مترجمًا عبر الهاتف أو يحدد موعدًا في مكتب محلي.
• من خارج الولايات المتحدة (خط الضرائب الدولي): +1 267 941 1000 (مدفوع؛ باللغة الإنجليزية فقط؛ من الاثنين إلى الجمعة، 06:00–23:00 بتوقيت شرق الولايات المتحدة)
  • البريد: Internal Revenue Service, International Accounts, Philadelphia, PA 19255-0725, U.S.A.
• النموذجان 8843 و8840 (لمن لا يقدمون إقرارًا): Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215
• موعد مكتب IRS المحلي (TAC): +1 844 545 5640
• خدمة الدفاع عن دافعي الضرائب (Taxpayer Advocate Service): +1 877 777 4778

• عدم تقديم النموذج 8843 كطالب أو حامل J-1 وفقدان الأيام المعفاة.
• حساب 183 يومًا باستخدام أيام السنة الحالية فقط، ونسيان 1/3 و1/6 من السنتين السابقتين.
• الاعتقاد بأنك «لم تعد مقيمًا» لأنك تعيش في تركيا رغم امتلاكك بطاقة خضراء.
• الاعتماد على استثناء الارتباط الأقرب رغم تقديم طلب البطاقة الخضراء (I-130 أو I-140 أو I-485).
• اعتقاد الطالب الذي أكمل خمس سنوات تقويمية أنه لا يزال معفى.
• عدم الإبلاغ عن الدخل في تركيا في السنة التي تُعدّ فيها مقيمًا.

• أبقى في الولايات المتحدة 4–5 أشهر كل سنة بتأشيرة B-1/B-2. هل أصبح مقيمًا ضريبيًا؟ احسب الصيغة باستخدام أيامك. فمثلًا، من يبقى 140 يومًا ثلاث سنوات متتالية يكون المجموع 140 + 46.7 + 23.3 = 210 أيام، وبذلك يجتاز الاختبار. وإذا بقيت أقل من 183 يومًا في تلك السنة وكان منزلك الضريبي في تركيا، يمكنك طلب استثناء الارتباط الأقرب بالنموذج 8840.
• حصلت على البطاقة الخضراء هذه السنة. هل أكون مقيمًا طوال السنة؟ بموجب اختبار البطاقة الخضراء، تكون مقيمًا في تلك السنة. وإذا لم تجتز اختبار 183 يومًا، تبدأ إقامتك من أول يوم كنت فيه حاملًا للبطاقة الخضراء في الولايات المتحدة؛ ولست مقيمًا قبل ذلك (وضع مزدوج).
• انتقلت من F-1 إلى H-1B. ما الذي يتغير؟ لا تُحتسب الأيام التي كنت معفى فيها كطالب. ومن لحظة انتقالك إلى H-1B تبدأ أيامك في الاحتساب.
• زوجي يعيش في تركيا. هل يمكننا تقديم إقرار مشترك؟ إذا كنت مواطنًا أمريكيًا أو مقيمًا، يمكنك اختيار اعتبار زوجك مقيمًا طوال السنة وتقديم إقرار مشترك. وعندئذ يُفرض الضريبة في الولايات المتحدة أيضًا على دخل زوجك العالمي.

• النموذج 8843، إخطار الشخص المعفى وتعليماته (PDF)
• النموذج 8840، استثناء الارتباط الأقرب (PDF)
• النموذج 8833، إخطار الإفصاح القائم على المعاهدة (PDF)
• Publication 519، الدليل الضريبي الأمريكي للأجانب – 2025 (PDF)
• النموذج 1040-NR (PDF)
• النموذج 4868، طلب التمديد (PDF)
• النموذج 1040-C، إقرار الأجنبي المغادر (PDF)
• النموذج 2063، إقرار الأجنبي المغادر (PDF)
• النموذج 8802، طلب شهادة الإقامة الأمريكية (PDF)
• IRS – محدد موقع المكاتب المحلية