اتفاقية منع الازدواج الضريبي بين تركيا والولايات المتحدة

توجد اتفاقية لضريبة الدخل بين الولايات المتحدة وتركيا؛ وتركيا مدرجة في قائمة الاتفاقيات لدى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS). تتضمن الاتفاقية قواعد تهدف إلى منع فرض الضريبة على الدخل نفسه في كلا البلدين. ستجد في هذه الصفحة من تشملهم الاتفاقية، و"شرط الادخار" للمقيمين في الولايات المتحدة، والقواعد بحسب أنواع الدخل، وكيفية الاستفادة من الاتفاقية (النماذج 8833 وW-8BEN و6166)، والأخطاء الشائعة.

• وُقعت الاتفاقية وبروتوكولها في 28 مارس 1996 في واشنطن. وتاريخ دخولها العام حيز التنفيذ هو 1 يناير 1998.
• تنطبق الاتفاقية على الأشخاص المقيمين في بلد واحد أو كلا البلدين (المادة 1).
• لا تُقيّد الإعفاءات والخصومات والائتمانات الأكثر فائدة المنصوص عليها في قوانين أي من البلدين بسبب الاتفاقية.
• الاتفاقية غير محددة المدة. ويجوز لأي طرف إنهاؤها بعد مرور 5 سنوات على نفاذها، بإخطار دبلوماسي قبل 6 أشهر على الأقل. وتظهر على أنها سارية في قائمة IRS.
• للاستفادة من الاتفاقية، يجب المطالبة بذلك في الإقرار أو في النماذج ذات الصلة. استشر خبيراً ضريبياً بشأن المادة التي تنطبق.

• وفقاً للفقرة 3 من المادة 1 من الاتفاقية، يجوز للولايات المتحدة فرض الضرائب على مواطنيها والمقيمين فيها كما لو لم توجد اتفاقية.
• الشخص الذي يتخلى عن جنسيته بقصد تجنب الضريبة يُعامل كمواطن لهذا الغرض لمدة 10 سنوات بعد التخلي عنها.
• الاستثناءات (المادة 1/4):
  • للجميع: الشركات المرتبطة (المادة 9/2)، ومدفوعات الضمان الاجتماعي (المادة 18/2)، ومنع الازدواج الضريبي (المادة 23)، وحظر التمييز (المادة 24)، وإجراء الاتفاق المتبادل (المادة 25).
  • لغير المواطنين الأمريكيين الذين لا يحملون وضع المهاجرين (البطاقة الخضراء): الخدمات الحكومية (المادة 19)، والطلاب والمعلمون (المادة 20)، والموظفون الدبلوماسيون والقنصليون (المادة 27).
• ماذا يعني ذلك عملياً؟
  • إذا كنت تحمل البطاقة الخضراء أو كنت مواطناً أمريكياً، فعليك الإبلاغ عن دخلك في تركيا في الولايات المتحدة. وعادةً ما تمنع الازدواج الضريبي بخصم الضريبة التي دفعتها في تركيا من الضريبة الأمريكية (ائتمان الضريبة الأجنبية).
  • وفقاً للنص، يمكن لطالب لا يحمل وضع المهاجرين أن يستمر في الاستفادة من مادة الطلاب (المادة 20)، حتى إذا عُدّ مقيماً في الولايات المتحدة بناءً على عدد الأيام.

• إذا كنت مقيماً وفقاً لقوانين كلا البلدين، تحسم الاتفاقية الأمر بالترتيب التالي:
  1. في البلد الذي يوجد فيه مسكنك الدائم.
  2. إذا كان لديك مسكن دائم في البلدين، ففي البلد الذي تكون فيه علاقاتك الشخصية والاقتصادية أوثق (مركز المصالح الحيوية).
  3. إذا تعذر تحديد ذلك، ففي البلد الذي تعيش فيه عادةً.
  4. إذا تعذر ذلك أيضاً، ففي البلد الذي تحمل جنسيته.
  5. إذا كنت تحمل جنسية كلا البلدين أو لا تحمل جنسية أي منهما، تقرر السلطتان المختصتان في البلدين الأمر بالاتفاق.
• قد يختلف مفهوم الإقامة في الاتفاقية عن تعريف الإقامة في قانون الضرائب الأمريكي.
• الشخص الذي يختار اعتباره مقيماً في تركيا وفقاً للاتفاقية يُعد غير مقيم عند حساب الضريبة الأمريكية عن تلك الفترة. وفي هذه الحالة يُقدَّم النموذج 1040-NR ويُرفق النموذج 8833.

• أرباح الأسهم (المادة 10): لا يجوز لضريبة بلد المصدر أن تتجاوز 15% من إجمالي أرباح الأسهم لشركة تملك ما لا يقل عن 10% من حقوق التصويت في الشركة، و20% في الحالات الأخرى.
• الفوائد (المادة 11): لا يجوز لضريبة بلد المصدر أن تتجاوز 15% من إجمالي الفوائد. ويكون الحد 10% على فوائد القروض المقدمة من مؤسسة مالية مثل بنك أو مؤسسة ادخار أو شركة تأمين.
• الإتاوات ورسوم الترخيص (المادة 12): لا يجوز لضريبة بلد المصدر أن تتجاوز 5% أو 10% بحسب نوع الدفع.
• العمل الحر (المادة 14): يُعفى مقيم تركيا من الضريبة الأمريكية على هذا الدخل إذا لم يمكث في الولايات المتحدة أكثر من 183 يوماً خلال أي فترة مدتها 12 شهراً، ولم يكن لديه مكان ثابت يستخدمه بانتظام في الولايات المتحدة.
• العمل بأجر (المادة 15): يُعفى أجر عمل مقيم تركيا في الولايات المتحدة من الضريبة الأمريكية إذا تحققت الشروط الثلاثة التالية مجتمعة:
  • ألا يمكث في الولايات المتحدة أكثر من 183 يوماً خلال أي فترة مدتها 12 شهراً
  • أن يدفع الأجر صاحب عمل غير مقيم في الولايات المتحدة
  • ألا يتحمل الأجرَ مقرُّ صاحب العمل في الولايات المتحدة
• الفنانون والرياضيون: لا يستفيد من هذه الإعفاءات من يتجاوز إجمالي دخله السنوي من النشاط في الولايات المتحدة 3,000 دولار.
• المعاشات التقاعدية الخاصة (المادة 18/1): تُفرض الضريبة على المعاش المدفوع مقابل عمل سابق في البلد الذي يقيم فيه المستفيد.
• مدفوعات الضمان الاجتماعي (المادة 18/2): تُفرض الضريبة على المدفوعات التي يدفعها أحد البلدين، وفقاً لتشريعات الضمان الاجتماعي فيه، لمقيم في البلد الآخر أو لمواطن أمريكي في البلد الذي يدفعها فقط. وهذه المادة استثناء من شرط الادخار، وتنطبق أيضاً على المقيمين في الولايات المتحدة. استشر خبيراً ضريبياً بشأن التطبيق. للحصول على المعاش التقاعدي الأمريكي في تركيا، راجع 17.5.
• الخدمات الحكومية (المادة 19): يُعفى من الضريبة الأمريكية الأجر الذي تدفعه حكومة تركيا أو إداراتها المحلية مقابل خدمات حكومية، باستثناء المعاش التقاعدي. ويوجد استثناء للمقيمين في الولايات المتحدة الذين يقدمون خدمات في الولايات المتحدة. ويُعفى المعاش الذي تدفعه تركيا مقابل خدمات حكومية من الضريبة الأمريكية إذا لم يكن المستفيد مقيماً في الولايات المتحدة ومواطناً أمريكياً في الوقت نفسه.
• الطلاب والمتدربون والمتدربون المهنيون (المادة 20/1): تُعفى من الضريبة الأمريكية مدفوعات المعيشة والتعليم والتدريب التي يتلقاها من خارج الولايات المتحدة الشخص الذي كان مقيماً في تركيا مباشرة قبل مجيئه إلى الولايات المتحدة ويوجد فيها للتعليم أو التدريب بدوام كامل.
• المعلمون والباحثون (المادة 20/2): تُعفى مدفوعات التعليم والبحث التي يتلقاها من خارج الولايات المتحدة الشخص الذي كان مقيماً في تركيا مباشرة قبل مجيئه إلى الولايات المتحدة ويوجد فيها للتدريس أو إجراء بحث علمي لمدة لا تتجاوز عامين. ولا يشمل هذا الإعفاء الراتب الذي يتقاضاه من مؤسسة في الولايات المتحدة.

1. حدد إقامتك. ابدأ بالاطلاع على القواعد الأمريكية (راجع 15.1)، وعلى المادة 4 من الاتفاقية عند الحاجة.
2. حدد المادة التي يندرج فيها دخلك.
3. خفّض الاقتطاع مسبقاً (لغير المقيمين): إذا كنت تتلقى أرباح أسهم أو فوائد من الولايات المتحدة، قدّم النموذج W-8BEN إلى الجهة التي تدفع لك. وقد يلزم رقم تعريف ضريبي للاستفادة من معدل الاتفاقية؛ وإذا لم يكن لديك SSN، يُستخرج ITIN (السبب "a" في W-7؛ راجع 15.2).
4. طالب بذلك في الإقرار: النموذج 1040-NR أو النموذج 1040.
5. أرفق النموذج 8833: إذا اتخذت موقفاً يؤدي، استناداً إلى الاتفاقية، إلى خفض الضريبة الأمريكية أو إلغائها، فعليك شرحه في النموذج 8833.
   • يلزم نموذج 8833 منفصل لكل موقف ولكل سنة.
   • لا يلزم النموذج 8833 في الحالات التالية: الاقتطاع المخفض على الدخل غير المرتبط بنشاط تجاري، مثل أرباح الأسهم والفوائد والإيجار والإتاوات؛ والمعدل المخفض على الأجور والمعاشات التقاعدية والمعاشات السنوية ومدفوعات الضمان الاجتماعي.
   • حتى إذا لم تكن ملزماً بتقديم إقرار بسبب موقف الاتفاقية، تقدم إقراراً للإبلاغ عن الموقف.
   • تبلغ الغرامة عند عدم الإبلاغ 1,000 دولار (و10,000 دولار للشركات من النوع C).
6. اطلب ائتماناً عن الضريبة التي دفعتها في تركيا: وفقاً للمادة 23 من الاتفاقية، تمنح الولايات المتحدة المقيمين والمواطنين ائتماناً عن ضريبة الدخل المدفوعة في تركيا. يُطلب الائتمان باستخدام النموذج 1116؛ والقواعد واردة في Publication 514.
7. احصل على شهادة الإقامة الأمريكية للاستفادة من الاتفاقية في تركيا: قد يطلب منك دافع أو مؤسسة في تركيا إثبات أنك مقيم في الولايات المتحدة. تصدر IRS ذلك في خطاب النموذج 6166؛ ويُقدَّم الطلب باستخدام النموذج 8802.
   • الرسوم (منذ 1 أكتوبر 2026): 105 دولارات للأفراد (بدلاً من 85 دولاراً)، و230 دولاراً للشركات (بدلاً من 185 دولاراً). والرسوم غير قابلة للاسترداد.
   • يُدفع المبلغ عبر Pay.gov. ويُرسل نموذج الطلب أيضاً بالبريد أو الفاكس؛ وتوجد العناوين وأرقام الفاكس في تعليمات النموذج 8802.
   • أرسل الطلب بالبريد قبل 45 يوماً على الأقل من التاريخ الذي ستحتاج فيه إلى الوثيقة. وإذا حدث تأخير، تُبلغك IRS بعد 30 يوماً.
   • للاستفسارات: +1 267 941 1000 (مقابل رسوم؛ اختر "U.S. residency").

• وفقاً للمادة 23 من الاتفاقية، يخصم مقيم تركيا الذي يحصل على دخل خاضع للضريبة في الولايات المتحدة الضريبة التي دفعها في الولايات المتحدة من الضريبة التركية. ولا يجوز أن يتجاوز الخصم الضريبة التركية المتعلقة بذلك الدخل.
• للاطلاع على التزامات الإقرار والدفع في تركيا، راجع موقع إدارة الإيرادات التركية (GİB).
• إذا حدث أو سيحدث ازدواج ضريبي، وكنت تعتقد أنك مقيم في الولايات المتحدة، فيمكنك التقدم إلى السلطة المختصة (competent authority). وتنظم المادة 25 من الاتفاقية إجراء الاتفاق المتبادل هذا.

• الاعتقاد بأن حامل البطاقة الخضراء لن يضطر إلى الإبلاغ عن دخل تركيا في الولايات المتحدة بفضل الاتفاقية.
• عدم إظهار الدخل المعفى بموجب الاتفاقية في الإقرار إطلاقاً.
• عدم إرفاق النموذج 8833 عند الحاجة.
• إدخال الراتب المستلم من جامعة أمريكية ضمن إعفاء المعلمين لمدة عامين؛ فهذا الإعفاء مخصص للمدفوعات الواردة من خارج الولايات المتحدة.
• قبول اقتطاع 30% من الشخص غير المقيم الذي يتلقى أرباح أسهم من الولايات المتحدة لعدم تقديمه النموذج W-8BEN.
• تأجيل طلب النموذج 6166 إلى اللحظة الأخيرة.
• اختيار الإقامة في تركيا من جانب حامل البطاقة الخضراء لمدة طويلة دون معرفة النتائج.

• هل يمكنني خصم الضريبة التي دفعتها في تركيا في الولايات المتحدة؟ إذا كنت مقيماً أو مواطناً أمريكياً، يمكنك طلب ائتمان ضريبة أجنبية باستخدام النموذج 1116، وفقاً للمادة 23 من الاتفاقية والقانون الأمريكي.
• أتلقى معاشاً تركياً من SGK وأنا مقيم في الولايات المتحدة. وفقاً للمادة 18/2 من الاتفاقية، تُفرض الضريبة على مدفوعات الضمان الاجتماعي في البلد الذي يدفعها فقط، وينطبق ذلك أيضاً على المقيمين في الولايات المتحدة. استشر خبيراً ضريبياً بشأن حالتك.
• أنا طالب F-1، وعائلتي ترسل لي أموالاً من تركيا. وفقاً للمادة 20/1 من الاتفاقية، تُعفى مدفوعات المعيشة والتعليم الواردة من خارج الولايات المتحدة من الضريبة الأمريكية.
• هل أحتاج إلى ITIN للاستفادة من الاتفاقية؟ نعم، إذا لم يكن لديك SSN وكان رقم التعريف الضريبي مطلوباً للاستفادة من ميزة الاتفاقية؛ وعندئذ تحدد سبب "a" في النموذج W-7.
• ماذا يحدث إذا لم أقدم النموذج 8833؟ قد تُفرض غرامة قدرها 1,000 دولار على الأفراد عن كل موقف لم يتم الإبلاغ عنه.
• كم يستغرق الحصول على النموذج 6166؟ تطلب IRS إرسال الطلب بالبريد قبل 45 يوماً على الأقل من تاريخ الحاجة إليه؛ وإذا حدث تأخير، تُبلغك بعد 30 يوماً.

• اتفاقية ضريبة الدخل بين تركيا والولايات المتحدة، 1996 (PDF)
• الشرح الفني للاتفاقية، 1996 (PDF)
• صفحة وثائق اتفاقية تركيا لدى IRS
• Publication 901: الاتفاقيات الضريبية الأمريكية (PDF)
• IRS – جداول الاتفاقيات
• النموذج 8833 (PDF)
• النموذج W-8BEN (PDF)
• النموذج 1116: ائتمان الضريبة الأجنبية (PDF)
• Publication 514: دليل ائتمان الضريبة الأجنبية (PDF)
• النموذج 8802 (PDF) · تعليمات النموذج 8802 (PDF)
• Publication 515: الاقتطاع من غير المقيمين (PDF)