Отчетность по счетам и активам в Турции

Это наиболее часто упускаемая обязанность для турок, считающихся налоговыми резидентами США. Граждане США и лица, считающиеся налоговыми резидентами, обязаны ежегодно сообщать о своих банковских и инвестиционных счетах в Турции, если они превышают установленные пороги. Существуют два основных уведомления: FBAR, подаваемый в FinCEN, и Form 8938, прилагаемая к налоговой декларации. На этой странице вы узнаете, кто и о чем должен сообщать, как шаг за шагом подать FBAR, как сообщать о подарках и наследстве из Турции с помощью Form 3520, а также о штрафах и способах исправления просроченных деклараций.

• Кто подает: граждане США и налоговые резиденты (включая владельцев green card). Компании, LLC, партнерства, трасты и наследственные массы также считаются «лицами США».
• Условие: если совокупная стоимость ваших счетов за пределами США в любой момент года превышала 10 000 $, включая банковские счета в Турции, уведомление обязательно.
  • Учитывается общая стоимость. Если сумма двух счетов в какой-либо момент превысила 10 000 $, необходимо сообщить об обоих счетах.
  • Уведомление требуется, если у вас есть финансовый интерес или право подписи по счету. Например, если у вас есть право подписи по счету матери или отца в Турции, этот счет также включается.
• Не имеет значения, приносит ли счет доход.
• Счета, входящие в охват: банковские счета, счета брокерских (инвестиционных) компаний, инвестиционные фонды. Счет в зарубежном отделении американского банка также включается в FBAR; счет в американском отделении иностранного банка — нет.
• Не включаются: счета, хранящиеся на вашем индивидуальном пенсионном счете (IRA) или в пенсионном плане, в котором вы участвуете, счета государственных учреждений и некоторые особые случаи.
• Совместные счета с супругом: если все ваши зарубежные счета являются совместными со супругом, вы можете подписать Form 114a и разрешить супругу подать уведомление также от вашего имени. Совместная или раздельная подача налоговой декларации не влияет на это исключение.
• Недвижимость за рубежом, которой вы владеете напрямую, не включается в FBAR и Form 8938. Доход от аренды, если вы являетесь резидентом, декларируется вместе с мировым доходом.
• Уведомление подается не в IRS, а через систему BSA E-Filing FinCEN.

1. Определите максимальную стоимость каждого счета за год. Используйте периодические выписки по счетам.
2. Переведите суммы в доллары. Для расчета на конец года (31 декабря) используйте курс, опубликованный Министерством финансов США (Treasury Reporting Rates of Exchange).
3. Войдите в систему BSA E-Filing. Физические лица, подающие FBAR за себя, могут сделать это без регистрации в системе.
4. Заполните и отправьте форму. Сохраните подтверждение отправки.
5. Храните документы 5 лет. По каждому счету: имя владельца счета, номер счета, название и адрес банка, тип счета и максимальная стоимость за год. Для этого можно использовать выписки или копию поданного FBAR.

Что необходимо знать:

• Крайний срок — 15 апреля; он автоматически продлевается до 15 октября без подачи заявления. Запрашивать продление не нужно.
• Для счетов за 2025 год крайним сроком было 15 октября 2026 года.
• FBAR не подается вместе с налоговой декларацией.
• Если вы хотите подать документ на бумаге, сначала необходимо получить освобождение от электронной подачи через Ресурсный центр FinCEN.
• Чтобы другое лицо подало форму от вашего имени, заполните форму полномочий FinCEN Report 114a. Эта форма не отправляется; ее следует хранить у себя. Адвокат, бухгалтер (CPA) или зарегистрированный представитель регистрируется в системе как организация и подает форму таким образом.
• В FBAR, поданном после 15 октября, причина задержки выбирается из списка. Если подходящей причины нет, выберите «other» и добавьте объяснение.

• Form 8938 подается вместе с налоговой декларацией и подчиняется сроку подачи декларации (включая продления).
• Кто подает: граждане США, иностранцы-резиденты и некоторые нерезиденты («specified individuals»).
• Пороги для проживающих в США:
  • Не состоящие в браке (или состоящие в браке и подающие раздельно): общая стоимость на конец года более 50 000 $ или более 75 000 $ в любой момент года
  • Состоящие в браке и подающие совместно: более 100 000 $ на конец года или более 150 000 $ в любой момент года
• Пороги для проживающих за пределами США:
  • Не состоящие в браке (или состоящие в браке и подающие раздельно): более 200 000 $ на конец года или более 300 000 $ в любой момент года
  • Состоящие в браке и подающие совместно: более 400 000 $ на конец года или более 600 000 $ в любой момент года
• Различия в охвате:
  • Счета в иностранных финансовых учреждениях и иностранные инвестиционные фонды включаются в оба уведомления.
  • Иностранные акции, доли в иностранных партнерствах и иностранные хедж-фонды, не хранящиеся на счете, включаются в Form 8938, но не в FBAR.
  • Счета, по которым у вас есть только право подписи, и счета в зарубежном отделении американского банка включаются в FBAR, но не в Form 8938.
• Права SGK в Турции: выплаты из программы социального обеспечения или социального страхования иностранного государства и право на их получение не указываются в Form 8938. Доля в иностранном пенсионном плане может подлежать указанию.
• Курс: стоимости переводятся в доллары по курсу Министерства финансов США на последний день налогового года.
• Штраф: за непредставление — до 10 000 $; после уведомления IRS — еще 10 000 $ за каждые 30 дней; максимум 60 000 $. Также могут применяться уголовные санкции.
• FBAR и Form 8938 — отдельные обязанности. Если выполнены условия, подаются обе формы.

• Form 3520 (раздел IV): если общая сумма подарков и наследства, полученных от нерезидента-иностранца или иностранной наследственной массы, за год превышает 100 000 $, необходимо подать уведомление.
  • Подарки от связанных между собой лиц суммируются. Например, подарки от матери и отца рассчитываются вместе.
  • После превышения общей суммы 100 000 $ отдельно указывается каждый подарок стоимостью более 5 000 $.
  • Для «подарка» от иностранной компании или партнерства порог составляет 20 573 $ в 2026 году (20 116 $ в 2025 году).
  • Подарки и наследство не включаются в доход; Form 3520 является уведомлением.
  • Крайний срок: 15-е число 4-го месяца после окончания налогового года (обычно 15 апреля). Продление налоговой декларации распространяется и на Form 3520; окончательный срок — 15 октября. Если вы получили продление, отметьте поле 1k в форме.
  • Адрес: Form 3520 отправляется отдельно от декларации: Internal Revenue Service Center, P.O. Box 409101, Ogden, UT 84409.
  • Штраф: за подарок, о котором не сообщили своевременно или сообщили неверно, — 5% его стоимости за каждый месяц, максимум 25% (если нет уважительной причины).
• Другие формы: в зависимости от обстоятельств могут потребоваться дополнительные уведомления, например о доле в турецкой компании (Form 5471), пассивной иностранной инвестиционной компании или квалифицированном избираемом фонде (Form 8621). Эти вопросы сложны; проконсультируйтесь с налоговым специалистом.
• Schedule B, раздел III: в декларации спрашивается, есть ли у вас зарубежные счета.
• Об уведомлениях владельцев компаний см. 14.4.

• Поздняя подача FBAR или неподача формы является нарушением. Могут применяться гражданские и уголовные санкции; размер штрафа определяется обстоятельствами дела.
• Максимальные размеры штрафов ежегодно корректируются с учетом инфляции. Для штрафов, наложенных 17 января 2025 года или позднее, максимальный штраф за неумышленное нарушение составляет 16 536 $. При умышленном нарушении предел значительно выше.
• Если IRS не связывалась с вами и в отношении вас нет проверки или расследования, подайте просроченные FBAR как можно скорее. Объясните причину задержки.
• Упрощенная процедура соблюдения требований (Streamlined Filing Compliance Procedures):
  • Предназначена для физических лиц, проживающих в США или за рубежом.
  • Вы письменно заявляете, что нарушение было неумышленным.
  • Процедура недоступна, если IRS начала проверку ваших деклараций или проводится уголовное расследование.
  • Требуется действительный SSN или ITIN.
• Процедура для просроченных международных информационных деклараций: предназначена для лиц, поздно подающих информационные формы, такие как Form 3520 и 5471.
• Если возможна умышленная небрежность: может применяться практика добровольного раскрытия IRS (Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice). В этом случае обязательно проконсультируйтесь с адвокатом.

• Телефон помощи IRS по FBAR — общие вопросы об обязанности подачи FBAR и способах подачи
  • Из США: +1 866 270 0733
  • Из-за пределов США: +1 313 234 6146
  • Часы работы: по будням 08:00–16:30 (восточное время США)
• Служба поддержки FinCEN BSA E-Filing — технические проблемы, связанные с системой; по будням 08:00–18:00 (восточное время США). Контактные данные размещены на сайте FinCEN.
• Ресурсный центр FinCEN — вопросы о бумажной подаче FBAR и правилах; вы оставляете сообщение, и вам перезванивают.

• Не подавать FBAR, потому что счет не приносит процентов.
• Не сообщать о счетах, поскольку каждый из них отдельно меньше 10 000 $, хотя общая сумма превышает порог.
• Забывать о праве подписи по счету матери или отца в Турции.
• Отправлять FBAR в IRS вместе с налоговой декларацией.
• Считать, что после подачи Form 8938 FBAR больше не требуется.
• Переводить стоимости по курсу, отличному от курса Министерства финансов на конец года.
• Не сообщать о крупном наследстве или подарке из Турции с помощью Form 3520.

• Включаются ли мои текущие и валютные счета в Турции? Банковские счета за пределами США включаются в FBAR. Если общая стоимость в любой момент года превышала 10 000 $, необходимо сообщить обо всех счетах.
• У меня есть право подписи по счету матери, но деньги не мои. Право подписи также создает обязанность подачи FBAR.
• Нужно ли сообщать о моем доме в Турции? Недвижимость, которой вы владеете напрямую, не включается в FBAR и Form 8938. Если вы являетесь резидентом, доход от аренды указывается в налоговой декларации.
• Включается ли мое пенсионное право SGK в Form 8938? Нет. Выплаты и права по системе социального обеспечения иностранного государства не указываются в Form 8938.
• Я студент F-1. Нужно ли мне подавать FBAR? FBAR предназначен для граждан США и резидентов. Определите, считаетесь ли вы налоговым резидентом, в соответствии с 15.1.
• Я не подавал FBAR годами. Что мне делать? Если IRS не связывалась с вами, подайте просроченные FBAR как можно скорее. Для неумышленных нарушений рассмотрите упрощенную процедуру соблюдения требований. Если возможно умышленное нарушение, проконсультируйтесь с адвокатом.

• Система FinCEN BSA E-Filing
• Подача FBAR без регистрации
• Постатейная инструкция по заполнению FBAR (PDF)
• FinCEN Report 114a: полномочия на подачу от имени другого лица (PDF)
• Publication 5569: руководство по подаче FBAR (PDF)
• Form 8938 (PDF) · Инструкция к Form 8938 (PDF)
• Form 3520 (PDF) · Инструкция к Form 3520 (PDF)
• Form 8621 (PDF)
• Form 5471 (PDF)
• Валютные курсы Министерства финансов США
• IRS — упрощенная процедура соблюдения требований