Соглашение между Турцией и США об избежании двойного налогообложения

Между США и Турцией существует соглашение о подоходном налоге; Турция включена в список соглашений IRS. Соглашение содержит правила, направленные на предотвращение налогообложения одного и того же дохода в обеих странах. На этой странице вы найдете информацию о том, на кого распространяется соглашение, о «оговорке о сбережениях» для резидентов США, правилах для разных видов дохода, порядке применения соглашения (Form 8833, W-8BEN, Form 6166) и распространенных ошибках.

• Соглашение и протокол к нему были подписаны 28 марта 1996 года в Вашингтоне. Общая дата вступления в силу — 1 января 1998 года.
• Соглашение применяется к лицам, являющимся резидентами одной или обеих стран (ст. 1).
• Более благоприятные освобождения, вычеты и кредиты, предусмотренные внутренним законодательством каждой страны, не ограничиваются соглашением.
• Соглашение заключено на неопределенный срок. Любая из сторон может расторгнуть его через 5 лет после вступления в силу, уведомив об этом дипломатическим путем не менее чем за 6 месяцев. В списке IRS оно отображается как действующее.
• Для применения соглашения необходимо заявить об этом в декларации или соответствующих формах. По вопросу о применимой статье проконсультируйтесь с налоговым специалистом.

• Согласно пункту 3 статьи 1 соглашения США могут облагать своих резидентов и граждан так, как если бы соглашения не существовало.
• Лицо, отказавшееся от гражданства с целью уклонения от налогов, считается гражданином для этой цели в течение 10 лет после отказа.
• Исключения (ст. 1/4):
  • Для всех: связанные компании (ст. 9/2), выплаты социального обеспечения (ст. 18/2), устранение двойного налогообложения (ст. 23), запрет дискриминации (ст. 24), процедура взаимного соглашения (ст. 25).
  • Для лиц, не являющихся гражданами США и не имеющих иммиграционного статуса (green card): государственная служба (ст. 19), студенты и преподаватели (ст. 20), дипломатические и консульские должностные лица (ст. 27).
• Что это означает на практике?
  • Если у вас есть green card или вы являетесь гражданином США, вы декларируете доход в Турции в США. Обычно двойное налогообложение предотвращается путем вычета налога, уплаченного в Турции, из налога США (иностранный налоговый кредит).
  • Согласно тексту соглашения студент без иммиграционного статуса может продолжать пользоваться статьей о студентах (ст. 20), даже если по подсчету дней он считается резидентом США.

• Если по законодательству обеих стран вы являетесь резидентом, соглашение определяет это в следующем порядке:
  1. В стране, где находится ваше постоянное жилище.
  2. Если оно находится в обеих странах — в стране, с которой ваши личные и экономические связи более тесны (центр жизненных интересов).
  3. Если это невозможно определить — в стране, где вы обычно проживаете.
  4. Если и это невозможно определить — в стране, гражданином которой вы являетесь.
  5. Если вы являетесь гражданином обеих стран или ни одной из них, компетентные органы обеих стран принимают решение по взаимному соглашению.
• Понятие резидентства по соглашению может отличаться от определения резидентства в Налоговом кодексе США.
• Лицо, выбравшее статус резидента Турции по соглашению, при расчете налога США считается нерезидентом за соответствующий период. В этом случае подается Form 1040-NR и прилагается Form 8833.

• Дивиденды (ст. 10): Налог страны источника не может превышать 15% валовой суммы дивидендов для компании, владеющей не менее чем 10% голосующих прав компании, и 20% в остальных случаях.
• Проценты (ст. 11): Налог страны источника не может превышать 15% валовой суммы процентов. Для процентов по кредиту, предоставленному финансовым учреждением, например банком, сберегательным учреждением или страховой компанией, предел составляет 10%.
• Роялти и лицензионные платежи (ст. 12): В зависимости от вида платежа налог страны источника не может превышать 5% или 10%.
• Независимые личные услуги (ст. 14): Доход резидента Турции освобождается от налога США, если он находится в США не более 183 дней в течение любого 12-месячного периода и не имеет в США регулярно доступного постоянного места деятельности.
• Работа по найму (ст. 15): Вознаграждение резидента Турции за работу в США освобождается от налога США, если одновременно выполняются следующие три условия:
  • пребывание в США не более 183 дней в течение любого 12-месячного периода;
  • вознаграждение выплачивается работодателем, не являющимся резидентом США;
  • вознаграждение не относится на расходы постоянного представительства работодателя в США.
• Артисты и спортсмены: Лица, чей валовой годовой доход от деятельности в США превышает 3 000 долларов США, не могут пользоваться этими освобождениями.
• Частные пенсии (ст. 18/1): Пенсия, выплачиваемая за прошлую работу, облагается налогом в стране резидентства получателя.
• Выплаты социального обеспечения (ст. 18/2): Выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством одной страны резиденту другой страны или гражданину США, облагаются налогом только в стране, осуществляющей выплату. Эта статья является исключением из оговорки о сбережениях и применяется также к лицам, являющимся резидентами США. Для применения проконсультируйтесь с налоговым специалистом. О получении пенсии США в Турции см. 17.5.
• Государственная служба (ст. 19): Вознаграждение, выплачиваемое государством Турции или его органами местного самоуправления за государственную службу (за исключением пенсии), освобождается от налога США. Для резидентов США, оказывающих услуги в США, предусмотрено исключение. Пенсия, выплачиваемая Турцией за государственную службу, освобождается от налога США, если получатель не является одновременно резидентом и гражданином США.
• Студенты, стажеры и практиканты (ст. 20/1): Выплаты на содержание, образование и стажировку, получаемые из источников за пределами США лицом, которое непосредственно перед приездом в США являлось резидентом Турции и находится в США для очного обучения или стажировки, освобождаются от налога США.
• Преподаватели и исследователи (ст. 20/2): Выплаты за преподавание и исследования, получаемые из источников за пределами США лицом, которое непосредственно перед приездом в США являлось резидентом Турции и находится в США для преподавания или научных исследований не более 2 лет, освобождаются от налога. Зарплата, полученная от учреждения в США, под это освобождение не подпадает.

1. Определите свое резидентство. Сначала ознакомьтесь с правилами США (см. 15.1), а при необходимости — со статьей 4 соглашения.
2. Определите, к какой статье относится ваш доход.
3. Уменьшите удержание заранее (нерезиденты): Если вы получаете дивиденды или проценты из США, предоставьте плательщику Form W-8BEN. Для применения ставки по соглашению может потребоваться налоговый идентификационный номер; если у вас нет SSN, получите ITIN (причина «a» в W-7; см. 15.2).
4. Заявите о применении в декларации: Form 1040-NR или Form 1040.
5. Приложите Form 8833: Если вы занимаете позицию, уменьшающую или устраняющую налог США на основании соглашения, объясните ее в Form 8833.
   • Для каждой позиции каждый год требуется отдельная Form 8833.
   • Form 8833 не требуется в следующих случаях: пониженное удержание с не связанного с деятельностью дохода, например дивидендов, процентов, аренды и роялти; пониженная ставка для заработной платы, пенсий, аннуитетов и выплат социального обеспечения.
   • Даже если из-за позиции по соглашению вы не обязаны подавать декларацию, для уведомления о позиции декларацию необходимо подать.
   • За непредставление уведомления предусмотрен штраф 1 000 долларов США (для корпораций типа C — 10 000 долларов США).
6. Получите кредит за налог, уплаченный в Турции: Согласно статье 23 соглашения США предоставляют своим резидентам и гражданам кредит на подоходный налог, уплаченный в Турции. Кредит заявляется в Form 1116; правила изложены в Publication 514.
7. Получите подтверждение резидентства США для применения соглашения в Турции: Плательщик или учреждение в Турции может попросить доказать, что вы являетесь резидентом США. IRS выдает его в виде письма Form 6166; заявление подается по Form 8802.
   • Плата (с 1 октября 2026 года): для физических лиц — 105 долларов США (ранее 85 долларов США), для компаний — 230 долларов США (ранее 185 долларов США). Плата не возвращается.
   • Оплата производится через Pay.gov. Заявление также отправляется по почте или факсу; адрес и номер факса указаны в инструкциях к Form 8802.
   • Отправьте заявление не менее чем за 45 дней до даты, когда вам понадобится документ. Если произойдет задержка, IRS уведомит вас через 30 дней.
   • По вопросам: +1 267 941 1000 (платно; выберите «U.S. residency»).

• Согласно статье 23 соглашения резидент Турции, получающий доход, который может облагаться налогом в США, вычитает налог, уплаченный в США, из турецкого налога. Вычет не может превышать сумму турецкого налога, относящуюся к этому доходу.
• Информацию об обязательствах по декларированию и уплате налогов в Турции см. на сайте Управления доходов Турции (GİB).
• Если двойное налогообложение произошло или может произойти и вы считаете себя резидентом США, вы можете обратиться в компетентный орган (competent authority). Статья 25 соглашения регулирует эту процедуру взаимного соглашения.

• Считать, что наличие green card позволяет не декларировать доход из Турции в США благодаря соглашению.
• Не указывать в декларации доход, освобожденный от налога по соглашению.
• Не прилагать Form 8833 в случаях, когда это требуется.
• Считать зарплату, полученную от университета в США, освобожденной по двухлетнему освобождению для преподавателей; освобождение распространяется на выплаты из источников за пределами США.
• Соглашаться на удержание 30% вместо подачи W-8BEN при получении дивидендов из США нерезидентом.
• Откладывать подачу заявления на Form 6166 до последнего момента.
• Выбирать резидентство Турции, не изучив последствия для долгосрочного владельца green card.

• Могу ли я вычесть налог, уплаченный в Турции, в США? Если вы являетесь резидентом или гражданином США, вы можете запросить иностранный налоговый кредит по Form 1116 в соответствии со статьей 23 соглашения и законодательством США.
• Я получаю турецкую пенсию от SGK и являюсь резидентом США. Согласно статье 18/2 соглашения выплаты социального обеспечения облагаются налогом только в стране, осуществляющей выплату, и это правило применяется также к резидентам США. Проконсультируйтесь с налоговым специалистом применительно к вашей ситуации.
• Я студент F-1, моя семья отправляет деньги из Турции. Согласно статье 20/1 соглашения выплаты на содержание и образование, поступающие из-за пределов США, освобождаются от налога США.
• Нужен ли ITIN для применения соглашения? Да, если у вас нет SSN и для получения преимущества по соглашению требуется налоговый идентификационный номер; в W-7 следует указать причину «a».
• Что произойдет, если я не подам Form 8833? За каждую незаявленную позицию для физических лиц может применяться штраф в размере 1 000 долларов США.
• Сколько времени занимает получение Form 6166? IRS просит отправить заявление не менее чем за 45 дней до даты, когда документ понадобится; при задержке уведомление направляется через 30 дней.

• Соглашение между Турцией и США о подоходном налоге, 1996 (PDF)
• Техническое объяснение соглашения, 1996 (PDF)
• IRS — страница документов по соглашению с Турцией
• Publication 901: налоговые соглашения США (PDF)
• IRS — таблицы соглашений
• Form 8833 (PDF)
• Form W-8BEN (PDF)
• Form 1116: иностранный налоговый кредит (PDF)
• Publication 514: руководство по иностранному налоговому кредиту (PDF)
• Form 8802 (PDF) · Инструкции к Form 8802 (PDF)
• Publication 515: удержание налога с нерезидентов (PDF)