Налоговое резидентство: кто считается «резидентом»?

То, считаетесь ли вы в США для целей налогообложения «резидентом» (resident alien) или «нерезидентом» (nonresident alien), определяет, какие доходы вы должны декларировать и какую форму подавать. Этот статус отличается от вашей визы или иммиграционного статуса. На этой странице вы найдёте информацию о тесте на наличие green card, расчёте 183 дней (substantial presence), исключениях для студентов и преподавателей, формах 8843 и 8840, а также правилах для года въезда в США и года выезда из США.

• Резидент (resident alien) декларирует доходы по всему миру и подаёт форму 1040.
• Нерезидент (nonresident alien) декларирует только доходы из источников в США и подаёт форму 1040-NR.
• Если вы не являетесь гражданином США, для целей налогообложения вы считаетесь нерезидентом, пока не пройдёте один из двух тестов:
  • тест на наличие green card
  • тест физического присутствия (substantial presence test)
• Тесты проводятся за календарный год (1 января — 31 декабря).
• В течение одного года вы можете быть и резидентом, и нерезидентом (двойной статус, dual-status). Обычно это происходит в год въезда в США или выезда из США.
• Эти тесты применяются для федерального подоходного налога. О налоге штата см. 15.4 Подоходный налог штата.
• О декларации см. 15.3 Налоговая декларация; о счетах в Турции за год, в котором вы считались резидентом, см. 15.6 Декларирование счетов и активов в Турции.

• Лицо, которое в любой момент в течение года имело green card (статус законного постоянного жителя, LPR), является налоговым резидентом в этом году.
• Статус сохраняется до наступления одного из следующих событий:
  • добровольный письменный отказ от статуса перед USCIS
  • административное прекращение статуса USCIS
  • прекращение статуса по решению федерального суда
• Возвращения в Турцию недостаточно. Для отказа от статуса форма I-407 или письмо вместе с green card подаются в USCIS либо сотруднику консульства США. При отправке по почте используйте заказное отправление с уведомлением о вручении. Пока вы не получите подтверждение доставки, вы считаетесь налоговым резидентом, даже если вашей карте больше 10 лет.
• Иммиграционный риск: согласно IRS, владелец green card, который должен был подать декларацию как резидент, но не сделал этого, может считаться отказавшимся от статуса в иммиграционно-правовом смысле. См. 3.11 Сохранение карты и 3.12 Утрата green card.
• Долгосрочные владельцы green card (LTR) при отказе от статуса могут подпадать под специальные требования об уведомлении и налоговые правила (форма 8854, «налог при отказе от гражданства или статуса», expatriation tax).
• Дата начала: если вы не прошли тест физического присутствия, ваше резидентство в этом году начинается с первого дня, когда вы находились в США в качестве владельца green card.

• Вы считаетесь резидентом, если выполнены оба условия:
  • в текущем году вы находились в США не менее 31 дня
  • за текущий год и два предыдущих года в сумме набирается 183 дня
• Расчёт 183 дней:
  • все дни текущего года
  • 1/3 дней предыдущего года
  • 1/6 дней года, предшествующего предыдущему
• Пример 1 (пример IRS): лицо, находившееся в США по 120 дней в 2023, 2024 и 2025 годах: 120 + 40 + 20 = 180 дней. Поскольку 183 дня не набраны, в 2025 году оно не считается резидентом.
• Пример 2: лицо, прибывшее 1 июля 2026 года и оставшееся до конца года, находилось в США 184 дня в 2026 году и стало резидентом в 2026 году. Если оно не имеет освобождённого статуса, резидентство начинается 1 июля; в первой половине года оно не является резидентом (двойной статус).
• Засчитывается каждый день, когда вы находились в США хотя бы в какой-либо момент.
• Не засчитываются:
  • дни регулярных поездок на работу в США из дома в Канаде или Мексике
  • дни, когда при пересадке между двумя иностранными странами вы находились в США менее 24 часов
  • дни пребывания в качестве члена экипажа иностранного судна
  • дни, когда вы не могли уехать из-за проблем со здоровьем, возникших во время пребывания в США
  • дни, когда вы являлись «освобождённым лицом» (exempt individual)
• Для этого теста «США» означают 50 штатов, Вашингтон, округ Колумбия, и территориальные воды США. Территории, зависимые от США, и воздушное пространство США не включаются.

• «Освобождённое лицо» — это не лицо, освобождённое от налогов; это лицо, дни пребывания которого не включаются в расчёт 183 дней:
  • студенты с визами F, J, M или Q, соблюдающие условия визы
  • преподаватели и стажёры с визами J или Q, соблюдающие условия визы
  • сотрудники иностранного правительства с визами A или G (кроме A-3 и G-5)
• Ваш супруг и не состоящие в браке дети пользуются тем же исключением, если их визовый статус зависит от вашего.
• Студенты: если вы были освобождены более чем в течение 5 календарных лет (любая часть года считается полным годом), освобождение для студентов обычно прекращается. Оно может продолжаться, если вы докажете отсутствие намерения постоянно жить в США и соблюдение условий визы.
  • Пример: студент, прибывший по F-1 в 2021 году, освобождён в течение пяти календарных лет — с 2021 по 2025 год. В 2026 году его дни начинают засчитываться, если он не докажет право на это исключение.
• Преподаватели и стажёры (J, Q): если в любые 2 из предыдущих 6 календарных лет вы были освобождены как преподаватель, стажёр или студент, в этом году вы не освобождаетесь. Исключение: если вы были освобождены не более чем в 3 из предыдущих 6 лет и в этом году, а также в предыдущие годы, всю вашу оплату труда выплачивал иностранный работодатель, вы всё ещё можете пользоваться освобождением.
• О визах см. 2.2 Студенческая виза (F-1) и 2.3 Посетитель по обмену (J-1).

• Если ваши дни не засчитываются из-за статуса студента, преподавателя, стажёра, проблем со здоровьем или участия в спортивном мероприятии в благотворительных целях, вы обязаны подать форму 8843. Сотрудники правительства с визами A или G (кроме A-3 и G-5) эту форму не подают.
• Как подать:
  • Если вы подаёте форму 1040-NR, приложите форму 8843 к декларации.
  • Если вы не обязаны подавать декларацию, отправьте форму отдельно по адресу: Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215
• Когда: до крайнего срока подачи формы 1040-NR (с учётом продлений). За 2025 год:
  • если у вас есть заработная плата, облагаемая удержанием налога: 15 апреля 2026 года
  • если такой зарплаты нет: 15 июня 2026 года
  • Продление по форме 4868: срок 15 апреля продлевается до 15 октября, а срок 15 июня — до 15 декабря. Продление не увеличивает срок уплаты налога.
• Если форма не подана своевременно, вы не сможете исключить освобождённые дни из расчёта. Исключение возможно, если вы предоставите ясные и убедительные доказательства того, что приложили разумные усилия, чтобы узнать о необходимом уведомлении и подать его.
• Текущая форма предназначена для 2025 календарного года. Для 2026 года скачайте новую версию с сайта IRS.

• Даже если вы прошли тест 183 дней, вы можете считаться нерезидентом, если выполнены все следующие условия:
  • в этом году вы находились в США менее 183 дней
  • весь год у вас был налоговый дом (tax home) в иностранной стране, например в Турции. Налоговый дом — это общий район, в котором находится ваше основное место работы.
  • ваша связь с этой страной была более тесной, чем с США
  • вы не подавали заявление на green card и не предпринимали шагов для её получения
• Признаки более тесной связи: страна проживания, указанная в формах, место постоянного жилья, семьи и имущества, социальные и профессиональные связи, место получения водительских прав и голосования.
• Исключение нельзя использовать: если в течение года вы подали заявление на green card или ваше заявление находится на рассмотрении. Согласно IRS, подача одной из следующих форм свидетельствует о таком намерении: I-130, I-140, I-485, I-508, ETA-750, OF-230.
• Как запросить: форма 8840 прилагается к декларации. Если вы не подаёте декларацию, отправьте форму 8840 до крайнего срока подачи формы 1040-NR по тому же адресу в Остине, что и форму 8843. При несвоевременной подаче исключение использовать нельзя (сохраняется исключение для разумных усилий).
• Отдельное исключение для студентов: большинство студентов не может использовать это общее исключение. Для специального исключения для студентов требуются четыре условия: отсутствие намерения постоянно жить в США, соблюдение условий визы, отсутствие шагов для получения green card и более тесная связь с иностранной страной. Это исключение запрашивается с помощью формы 8843.

• Тесты США на определение резидентства не отменяют определения резидентства в налоговых соглашениях.
• Лицо, считающееся резидентом по законам обеих стран, может воспользоваться соглашением, если в нём есть правило разрешения конфликта (tie-breaker).
• Если по соглашению вы считаетесь резидентом другой страны, рассчитывайте налог США как нерезидент. Для этого подаётся форма 1040-NR и прилагается форма 8833.
• Для долгосрочных владельцев green card этот путь в некоторых случаях может привести к применению правил «налога при отказе от статуса» (expatriation tax, section 877A).
• О соглашении между Турцией и США см. 15.5 Соглашение между Турцией и США об избежании двойного налогообложения.
• Сертификат резидентства США (форма 6166): для использования соглашения в Турции вам может понадобиться подтвердить, что вы являетесь резидентом США. IRS выдаёт этот документ по заявлению на форме 8802. С 1 октября 2026 года сбор за заявление составляет 105 долларов для физических лиц и 230 долларов для предприятий.

• В год двойного статуса: за период резидентства облагаются налогом ваши мировые доходы, а за период нерезидентства — только доходы из источников в США. Стандартный вычет (standard deduction) и статус «глава домохозяйства» (head of household) использовать нельзя; совместную декларацию с супругом подавать нельзя, кроме предусмотренного ниже выбора в отношении супруга.
• Дата начала (по тесту 183 дней): обычно это первый день пребывания в США в этом году.
  • Если вы докажете более тесную связь с Турцией и наличие там налогового дома, вы можете не учитывать до 10 дней предыдущих кратких поездок. Для этого к декларации прилагается подписанное объяснение.
  • Если в предыдущем году вы также были резидентом, ваше резидентство в этом году начинается 1 января.
• Выбор в первый год (first-year choice): согласно руководству IRS за 2025 год, при следующих условиях вы можете выбрать, чтобы считаться резидентом в течение части 2025 года:
  • не пройти ни один из тестов в 2024 и 2025 годах и не использовать этот выбор за 2024 год
  • пройти тест 183 дней в 2026 году
  • находиться в США не менее 31 последовательного дня в 2025 году
  • находиться в США не менее чем в 75% дней с первого дня этого периода до конца года (до 5 дней отсутствия за границей считаются днями пребывания)
  • Выбор делается с помощью объяснения, приложенного к форме 1040. Декларацию нельзя подать до прохождения теста 2026 года; по форме 4868 можно запросить продление до 15 октября 2026 года. Отменить выбор без одобрения IRS нельзя.
• Признание супруга-нерезидента резидентом: если на конец года вы состоите в браке и один из супругов является гражданином или резидентом США, можно выбрать, чтобы другой супруг считался резидентом в течение всего года.
  • Вы оба облагаетесь налогом с мирового дохода и не можете ссылаться на налоговое соглашение, чтобы утверждать, что не являетесь резидентами.
  • За этот год совместная декларация обязательна; в последующие годы можно подавать совместную или отдельные декларации.
  • Выбор отмечается в форме 1040, к которой прилагается заявление с подписями обоих супругов.

• Дата окончания: если в одном году вы были резидентом, а в следующем году перестали им быть, ваше резидентство обычно заканчивается 31 декабря. Если оставшуюся часть года ваш налоговый дом находился за границей и ваша связь с этой страной была более тесной, подписав заявление, можно использовать более раннюю дату — последний день пребывания в США по тесту 183 дней.
• Справка о соблюдении налоговых требований перед выездом (sailing или departure permit): если вы не подпадаете под исключение, до выезда из США получите этот документ, подав форму 1040-C или форму 2063.
  • Не позднее чем за 2 недели до выезда необходимо по предварительной записи обратиться в местный офис IRS (TAC). Документ не выдаётся ранее чем за 30 дней до выезда.
  • Телефон для записи: +1 844 545 5640.
  • Даже если вы подали форму 1040-C, годовую декларацию всё равно необходимо подать.
• Примеры лиц, которым документ не требуется:
  • студенты, стажёры и посетители по обмену с визами F-1, F-2, H-3, H-4, J-1, J-2 или Q, если их доходы из источников в США состоят только из пособий на обучение, дохода от работы, разрешённой USCIS, или процентов по вкладам, не связанных с работой
  • студенты с визами M-1 и M-2, если их доходы состоят только из работы, разрешённой USCIS, или процентов по вкладам, не связанных с работой
  • туристы B-2 и деловые посетители B-1, не имевшие налогооблагаемого дохода в текущем и предыдущем году (для B-1 — не более 90 дней в году)

• Линия IRS для физических лиц: +1 800 829 1040 (понедельник–пятница, 07:00–19:00 по местному времени; для Аляски и Гавайев — по тихоокеанскому времени)
• Линия переводчиков (языки, кроме испанского): +1 833 553 9895. Сотрудник предоставит переводчика по телефону или запишет вас на приём в местном офисе.
• Из-за пределов США (международная налоговая линия): +1 267 941 1000 (платно; только на английском языке; понедельник–пятница, 06:00–23:00 по восточному времени США)
  • Почтовый адрес: Internal Revenue Service, International Accounts, Philadelphia, PA 19255-0725, U.S.A.
• Форма 8843 и форма 8840 (для лиц, не подающих декларацию): Department of the Treasury, Internal Revenue Service Center, Austin, TX 73301-0215
• Запись в местный офис IRS (TAC): +1 844 545 5640
• Служба защиты прав налогоплательщиков (Taxpayer Advocate Service): +1 877 777 4778

• Не подать форму 8843 в качестве студента или участника программы J-1 и потерять освобождённые дни.
• Рассчитать 183 дня только по дням текущего года, забыв о 1/3 и 1/6 дней двух предыдущих лет.
• Считать, что наличие green card не имеет значения, поскольку вы живёте в Турции.
• Полагаться на исключение по более тесной связи после подачи заявления на green card (I-130, I-140, I-485).
• Считать, что студент, набравший 5 календарных лет, всё ещё освобождён.
• Не декларировать доходы в Турции за год, в котором вы считались резидентом.

• Я нахожусь в США по B-1/B-2 по 4–5 месяцев каждый год. Стану ли я налоговым резидентом? Рассчитайте формулу по своим дням. Например, для лица, находившегося в США по 140 дней три года подряд, результат составляет 140 + 46,7 + 23,3 = 210 дней, поэтому тест пройден. Если в этом году вы находились в США менее 183 дней и ваш налоговый дом находится в Турции, вы можете запросить исключение по более тесной связи по форме 8840.
• В этом году я получил green card. Я являюсь резидентом весь год? По тесту на наличие green card вы являетесь резидентом в этом году. Если вы не прошли тест 183 дней, резидентство начинается с первого дня, когда вы находились в США как владелец green card; до этого вы не были резидентом (двойной статус).
• Я перешёл с F-1 на H-1B. Что изменится? Дни, в течение которых вы были освобождены как студент, не засчитываются. С момента перехода на H-1B ваши дни начинают засчитываться.
• Мой супруг живёт в Турции. Можем ли мы подать совместную декларацию? Если вы являетесь гражданином или резидентом США, вы можете выбрать, чтобы ваш супруг считался резидентом весь год, и подать совместную декларацию. В этом случае мировой доход супруга также облагается налогом в США.

• Форма 8843, уведомление и инструкции для освобождённого лица (PDF)
• Форма 8840, исключение по более тесной связи (PDF)
• Форма 8833, уведомление о позиции на основании соглашения (PDF)
• Publication 519, Налоговое руководство США для иностранцев — 2025 (PDF)
• Форма 1040-NR (PDF)
• Форма 4868, заявление о продлении срока (PDF)
• Форма 1040-C, декларация иностранца при выезде (PDF)
• Форма 2063, декларация иностранца при выезде (PDF)
• Форма 8802, заявление на получение сертификата резидентства США (PDF)
• IRS — поиск местного офиса