Виды компаний

Первое решение для турок, желающих открыть бизнес в США, — выбрать тип компании. Этот выбор определяет уплачиваемые налоги, личную ответственность, подаваемые формы и возможности привлечения капитала. На этой странице вы найдёте информацию о единоличном предприятии, партнёрстве, LLC, corporation и S corporation, специальные правила для иностранных владельцев и официальные руководства, доступные для скачивания. О порядке создания компании см. 14.2 Шаги по созданию.

• Иностранное лицо может владеть компанией в США. Согласно IRS, большинство штатов не ограничивает владение LLC; участниками также могут быть иностранцы.
• Фактическая работа в компании — отдельный вопрос и требует подходящего иммиграционного статуса. Примеры:
  • Инвесторская виза E-2: см. 2.5 Инвестор и торговец (E-2 / E-1)
  • L-1 и другие рабочие визы: см. 2.4 Рабочие визы
  • Инвесторская green card EB-5: см. 3.5 Green card через инвестиции
  • green card
• По гостевой визе B-1/B-2 нельзя принимать работу или работать в США.
• Примеры разрешённых по B-1 действий: встречи с деловыми партнёрами, переговоры по контрактам, участие в деловой конференции. Подробнее см. 2.1 Туристическая и деловая поездка (B-1/B-2).
• Каждый работодатель в США проверяет личность и разрешение на работу всех принятых сотрудников с помощью формы I-9. Это правило распространяется на всех, включая граждан. Оно не меняется даже в том случае, если вы работаете в собственной компании.

• Это некорпоративный бизнес, принадлежащий одному человеку. Если вы ведёте бизнес, не зарегистрировав его в другой форме, автоматически считаетесь владельцем единоличного предприятия.
• Отдельного юридического лица нет. Вы можете нести личную ответственность по долгам и обязательствам предприятия.
• Можно использовать торговое наименование (DBA).
• Согласно SBA, привлечь капитал сложно, поскольку акции продавать нельзя; банки неохотно кредитуют единоличные предприятия.
• Федеральные налоговые формы:
  • доход: форма 1040 и Schedule C
  • налог на самозанятость: Schedule SE
  • расчётный налог: форма 1040-ES
  • при наличии сотрудников: формы 941, 940, W-2 и W-3
• Согласно SBA, это может быть подходящим началом для предприятий с низким риском и для тех, кто хочет проверить свою идею.

• Это простейшая структура, в которой совместно работают два или более человека. Каждый партнёр вносит деньги, имущество, труд или навыки и участвует в прибыли и убытках.
• Limited partnership (LP): один генеральный партнёр несёт неограниченную ответственность. Ответственность остальных партнёров ограничена, и обычно их права участия в управлении также ограничены.
• Limited liability partnership (LLP): каждый партнёр несёт ограниченную ответственность. Партнёр не отвечает за действия других партнёров.
• Налогообложение:
  • Партнёрство не платит налог на доход; ежегодно оно подаёт информационную декларацию по форме 1065.
  • Прибыль и убытки переходят к партнёрам. Партнёрство выдаёт каждому партнёру Schedule K-1.
  • Для партнёрства, использующего календарный год, срок подачи формы 1065 — 15 марта.
  • Партнёры не считаются сотрудниками; формы W-2 им не выдаются.
• Если есть иностранный партнёр: партнёрство удерживает налог с дохода от бизнеса в США, относящегося к иностранным партнёрам (раздел 1446 IRC).
  • Ставка для иностранных партнёров — физических лиц составляет 37%, для партнёров-компаний — 21%.
  • Используемые формы: форма 8813 (платёж), форма 8804 (годовая декларация), форма 8805 (уведомление каждому иностранному партнёру).

• Создаётся в соответствии с законодательством штата. Правила различаются от штата к штату. Владельцы называются «участниками» (member).
• Большинство штатов не ограничивает владение. Участниками могут быть физические лица, компании, другие LLC или иностранцы. Верхнего предела числа участников нет.
• Можно создать LLC с одним участником.
• Некоторые виды бизнеса, например банки и страховые компании, обычно не могут быть LLC.
• Согласно SBA, LLC в большинстве случаев защищает ваши личные активы (дом, автомобиль, сбережения) от долгов и исков к компании.
• В некоторых штатах при входе или выходе участника может потребоваться ликвидировать и создать LLC заново. Это может быть не нужно, если правила передачи долей прописаны в операционном соглашении (operating agreement).
• Согласно SBA, участники LLC считаются самозанятыми и платят налог на самозанятость для Social Security и Medicare.
  • Исключение для иностранцев: иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами (nonresident alien), не облагаются налогом на самозанятость. Единственное исключение — если международное соглашение о социальном обеспечении связывает лицо с системой США.
  • Между Турцией и США такого соглашения нет. См. 17.4 Социальное обеспечение между Турцией и США.
  • Иностранцы, являющиеся налоговыми резидентами, платят этот налог по тем же правилам, что и граждане.

• Если выбор не сделан:
  • LLC с одним участником: для целей налога на доход не считается отдельным налогоплательщиком, отличным от владельца («disregarded entity»). Доход указывается в декларации владельца.
  • Однако для налогов на занятость и некоторых акцизов LLC с одним участником всё же считается отдельным субъектом.
  • LLC минимум с двумя участниками: считается партнёрством и подаёт форму 1065.
• Выбор по форме 8832: LLC может выбрать налогообложение как corporation.
  • Выбор может иметь обратную силу максимум на 75 дней до даты подачи формы и действовать вперёд максимум на 12 месяцев.
  • В некоторых случаях для просроченного выбора предусмотрено послабление (late election relief).
• О ежегодной отчётности полностью иностранной LLC с одним участником см. 14.4 Обязанности по отчётности компаний с иностранными владельцами.

• Это отдельное от владельцев юридическое лицо. Оно получает прибыль, платит собственные налоги и может нести юридическую ответственность.
• Согласно SBA, обеспечивает владельцам наиболее сильную защиту от личной ответственности. Расходы на создание, ведение документации и отчётность выше, чем у других форм.
• Легко привлекать капитал посредством продажи акций. Даже если акционер уйдёт или продаст свои акции, компания продолжает работать.
• Налогообложение:
  • Федеральная ставка налога на прибыль корпораций составляет 21%.
  • Прибыль сначала облагается налогом у компании, а затем при распределении в виде дивидендов — у акционера (двойное налогообложение). Компания не может вычесть выплаченные дивиденды из налогооблагаемой базы.
  • Декларация подаётся по форме 1120. Для компании, использующей календарный год, срок подачи — 15 апреля (15-й день четвёртого месяца после окончания налогового года).
  • Компании, подающие в течение календарного года в общей сложности 10 или более деклараций, обязаны подавать форму 1120 в электронном виде.

• S corporation — это налоговый выбор, при котором доходы, убытки, вычеты и кредиты переходят к акционерам. Благодаря этому устраняется двойное налогообложение на уровне компании.
• Условия:
  • быть corporation, созданной в США (domestic)
  • не более 100 акционеров
  • один класс акций
  • акционерами могут быть физические лица, некоторые trust и наследственные массы
  • акционерами не могут быть партнёрство, компания или иностранец-нерезидент
  • некоторые финансовые учреждения и страховые компании не могут сделать этот выбор
• Гражданин Турции, проживающий в Турции и не считающийся налоговым резидентом США, не может быть акционером S corporation. О налоговом резидентстве см. 15.1 Налоговое резидентство.
• Это условие важно не только при создании компании, но и при каждом изменении состава акционеров.
• Как сделать выбор: в IRS подаётся подписанная всеми акционерами форма 2553. Форму необходимо подать не позднее чем через 2 месяца и 15 дней с начала налогового года, в котором выбор вступает в силу.
• Согласно SBA, некоторые штаты не признают выбор S corporation и облагают компанию налогом как C corporation.
• S corporation также обязана соблюдать правила ведения документации и функционирования C corporation.

• Benefit corporation: создаётся для получения прибыли, но также стремится приносить общественную пользу. Налогообложение такое же, как у C corporation. Некоторые штаты требуют ежегодный отчёт о пользе.
• Close corporation: компания с небольшим числом акционеров, управляемая с меньшим количеством формальностей. Её акции обычно не торгуются на бирже. Правила различаются по штатам.
• Nonprofit corporation: создаётся для благотворительных, образовательных, религиозных или научных целей. Для получения освобождения от налогов необходимо отдельно обратиться в IRS после регистрации в штате; наиболее распространённый статус — 501(c)(3). Прибыль нельзя распределять между участниками.
• Кооператив (cooperative): предприятие, принадлежащее лицам, пользующимся его услугами. Право голоса не зависит от количества принадлежащих акций.
• Согласно SBA, LLC также может облагаться налогом как C corporation, S corporation или некоммерческая организация. Такие варианты встречаются реже и создаются сложнее.

• Единоличное предприятие
  • Владение: одно лицо
  • Ответственность: неограниченная личная ответственность
  • Налог: налог на самозанятость и подоходный налог с физических лиц
• Партнёрство
  • Владение: два или более лица
  • Ответственность: неограниченная, если не создано как limited partnership
  • Налог: налог на самозанятость (кроме ограниченных партнёров) и подоходный налог с физических лиц
• LLC
  • Владение: одно или более лиц
  • Ответственность: владельцы не несут личной ответственности
  • Налог: налог на самозанятость; подоходный налог с физических лиц или налог на прибыль корпораций
• C corporation
  • Владение: одно или более лиц
  • Ответственность: владельцы не несут личной ответственности
  • Налог: налог на прибыль корпораций
• S corporation
  • Владение: не более 100 лиц; владельцами не могут быть партнёрство, компания или иностранец-нерезидент
  • Ответственность: владельцы не несут личной ответственности
  • Налог: подоходный налог с физических лиц
• Согласно SBA, это сравнение является лишь общим руководством. Правила владения, ответственности, налогообложения и регистрации могут различаться по штатам.
• Структуру можно изменить позднее. Однако SBA указывает, что изменение может быть ограничено в зависимости от места нахождения, а также привести к налоговым последствиям и проблемам, например к непреднамеренной ликвидации.

• Считать создание компании в США правом на проживание или работу.
• Пытаться выбрать S corporation, проживая в Турции.
• Думать, что полностью иностранная LLC с одним участником «не должна ничего декларировать». Ежегодно могут требоваться форма 5472 и предварительная форма 1120 (см. 14.4).
• Забывать, что компания, созданная в другом штате, должна дополнительно зарегистрироваться (foreign qualification) в штате, где она ведёт деятельность (см. 14.2).
• Не проверять правила налога на самозанятость с учётом собственного налогового резидентства.
• Забывать, что при изменении структуры может потребоваться новый EIN (см. 14.3).

• Я живу в Турции; могу ли я создать LLC в США? Согласно IRS, большинство штатов не ограничивает владение LLC, и участниками могут быть иностранцы. Однако создание компании не даёт права работать или жить в США.
• LLC или corporation? Согласно SBA, LLC сочетает защиту от ответственности с передачей прибыли владельцу. Corporation подходит для бизнеса, который хочет привлекать капитал продажей акций и в будущем быть проданным. Решение зависит от вашей налоговой ситуации; проконсультируйтесь с налоговым специалистом или бесплатным консультантом SBA (см. 14.6).
• Могу ли я облагать мою LLC налогом как компанию? Да. По форме 8832 можно выбрать налогообложение как corporation.
• Нужно ли где-то регистрировать единоличное предприятие? Согласно SBA, регистрация может не требоваться, если вы ведёте бизнес под своим официальным именем. При использовании другого имени большинство штатов требует регистрации DBA. Лицензии и разрешения могут потребоваться отдельно.
• Могу ли я изменить вид после создания компании? Да. Однако возможны налоговые последствия, а при изменении владельцев или структуры обычно требуется новый EIN.
• У меня есть green card; могу ли я быть акционером S corporation? Запрет распространяется только на иностранцев-нерезидентов. Владельцы green card считаются налоговыми резидентами (см. 15.1). Необходимо также соблюдать остальные условия.

• SBA — Руководство по созданию бизнеса (на английском языке)
• IRS — Структуры бизнеса
• Форма 8832, Entity Classification Election — с инструкциями (PDF)
• Форма 2553, выбор S corporation (PDF)
• Инструкции к форме 2553 (PDF)
• Форма 1065, декларация партнёрства (PDF)
• Форма 1120, декларация по налогу на прибыль корпораций (PDF)
• Publication 3402, налогообложение LLC (PDF)
• Publication 583, создание бизнеса и ведение документации (PDF)
• Publication 334, налоговое руководство для малого бизнеса (PDF)
• Publication 541, партнёрства (PDF)
• Publication 542, Corporations (PDF)