Обязанности по уведомлению для компаний с иностранными владельцами

Компании США с иностранными владельцами обязаны ежегодно подавать определённые уведомления, даже если у них не возникает налоговой задолженности. Наиболее часто пропускаемое обязательство — Form 5472, подаваемая полностью иностранной однопользовательской LLC; за неподачу взимается штраф в размере 25 000 $. На этой странице вы найдёте информацию о Form 5472, удержании налога для компаний с иностранными участниками, статусе уведомления о бенефициарных владельцах FinCEN (BOI) в октябре 2026 года, зарубежных счетах компании (FBAR) и новом уведомлении об иностранных инвестициях (BE-13).

• Компания, подающая Form 5472 (reporting corporation):
  • американская corporation, не менее 25% которой принадлежит иностранному лицу (включая полностью принадлежащую иностранцу однопользовательскую LLC), или
  • иностранная corporation, ведущая предпринимательскую деятельность в США
• Иностранный акционер с долей 25%: иностранное лицо, которое в любой момент налогового года прямо или косвенно владеет не менее 25% права голоса или стоимости акций.
• Иностранное лицо (foreign person):
  • физическое лицо, не являющееся гражданином США или налоговым резидентом США
  • партнёрство, corporation или ассоциация, учреждённые за пределами США
  • иностранные наследственные массы и трасты
• Полностью принадлежащая иностранцу американская disregarded entity (DE): отечественная однопользовательская LLC, единственным владельцем которой является иностранное лицо. Для целей Form 5472 она считается corporation, отдельной от своего владельца.
• Если у вас есть Green Card или вы являетесь налоговым резидентом США, вы не считаетесь «иностранным лицом» в рамках этого определения. О налоговом резидентстве см. 15.1 Налоговое резидентство.

1. Получите EIN. В Form SS-4 указывается специальная формулировка для этой цели (см. 14.3 EIN).
2. Ежегодно готовьте Form 1120 pro forma. У этой LLC нет обязанности подавать декларацию по налогу на прибыль. Однако она обязана подать Form 5472, приложив её к пустой форме 1120.
   • В Form 1120 заполняются только название и адрес LLC, а также пункты B и E на первой странице.
   • В верхней части формы указывается "Foreign-owned U.S. DE".
3. Приложите Form 5472. Для каждого связанного лица, с которым проводились операции, подаётся отдельная Form 5472.
4. Определите операции, подлежащие отчётности. Помимо операций купли-продажи, аренды, оказания услуг и займов, в полностью принадлежащих иностранцу LLC также отражаются:
   • платежи, связанные с созданием, ликвидацией, приобретением и отчуждением компании
   • деньги, внесённые владельцем в компанию (contribution)
   • деньги, выведенные владельцем из компании (distribution)
5. Срок: применяется срок подачи Form 1120, включая продления. Это 15-й день 4-го месяца после окончания налогового года; для LLC, использующей календарный год, — 15 апреля. LLC использует налоговый год своего владельца; если у владельца нет налогового года в США, используется календарный год.
6. Отправьте формы. Эти формы нельзя подавать в электронном виде. Обычный адрес, указанный в инструкциях к Form 1120, также не используется. Формы отправляются только следующими способами:
   • Факс (не менее 300 DPI): +1 855 887 7737
   • Почта: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
7. Дополнительный срок (продление): Form 7004 отправляется на тот же номер факса или адрес до обычного срока подачи. В строке 1 Part I Form 7004 указывается код Form 1120, а в верхней части формы пишется "Foreign-owned U.S. DE".
8. Исключение: если в течение года не было ни одной операции, подлежащей отчётности, Form 5472 не требуется. Однако внесение и снятие денег, а также платежи, связанные с созданием компании, также являются операциями, подлежащими отчётности.

• За несвоевременную подачу Form 5472 или подачу в требуемой форме компании назначается штраф в размере 25 000 $.
• Такой же штраф применяется к компании, не ведущей необходимые записи.
• Если после уведомления IRS нарушение продолжается более 90 дней, за каждый 30-дневный период для каждого связанного лица начисляется дополнительный штраф в размере 25 000 $.
• За непредоставление информации или предоставление ложной информации также могут применяться уголовные санкции.
• Компания обязана хранить постоянные бухгалтерские книги и записи, подтверждающие достоверность налоговой декларации и операции со связанными лицами.

• Американская corporation, 25% которой принадлежит иностранцам: подаёт Form 1120 в обычном порядке. Form 5472 по операциям со связанными лицами, подлежащим отчётности, прилагается к декларации.
• Иностранная corporation, ведущая деятельность в США, также считается «reporting corporation» для целей Form 5472.
• LLC с двумя или более участниками (партнёрство): подаёт Form 1065.
  • Партнёрство обязано уплачивать удержанный налог с дохода от деятельности в США, приходящегося на иностранных участников (section 1446).
  • Текущая ставка составляет 37% для иностранных участников, не являющихся corporation, и 21% для участников-corporation.
  • Платежи осуществляются по Form 8813. Годовая декларация — Form 8804; к ней прилагается Form 8805 на каждого иностранного участника, а копия передаётся участнику.
  • Партнёрство, не выполнившее обязанность по удержанию налога, может нести ответственность за налог, штрафы и проценты.

• Поскольку однопользовательская LLC не считается отдельной от владельца для целей налогообложения, доход LLC передаётся её владельцу.
• Иностранный нерезидент, ведущий (или считающийся ведущим) предпринимательскую деятельность в США, обязан подать Form 1040-NR. Эта обязанность существует даже в том случае, если доход не получен от деятельности в США или вообще отсутствует доход из источников в США.
• Срок подачи Form 1040-NR за налоговый год 2025:
  • при наличии заработной платы, облагаемой удержанием налога: 15 апреля 2026 года
  • при отсутствии такой зарплаты: 15 июня 2026 года
• Иностранцы-нерезиденты не облагаются налогом на доходы от самостоятельной занятости (см. 14.1).
• О правилах подачи декларации см. 15.3 Декларация.

• FinCEN своим окончательным правилом, опубликованным 11 августа 2026 года, сделал постоянными временные освобождения, введённые в марте 2025 года. Правило вступило в силу 14 августа 2026 года.
• Компании, созданные в США, освобождены от подачи уведомления BOI. LLC или corporation, созданная в США гражданином Турции, также больше не подаёт такое уведомление.
• Уведомление требуется только для компаний, созданных в иностранном государстве и зарегистрированных для ведения деятельности в одном из штатов США. Например, для компании, созданной в Турции и зарегистрированной в штате США.
  • Эти компании не сообщают сведения об американских физических лицах — бенефициарных владельцах.
  • Иностранная компания, зарегистрированная после 26 марта 2025 года, подаёт первый отчёт в течение 30 календарных дней после уведомления о действительности её регистрации.
• Уведомление BOI является бесплатным и подаётся только через систему BOI E-Filing FinCEN.
• По данным FinCEN, следующая информация является мошеннической:
  • письма под названиями «Form 4022» или «Form 5102» (у FinCEN нет таких форм)
  • письма от организации под названием «US Business Regulations Dept.» (такого государственного учреждения не существует)
  • сообщения с требованием оплаты, подозрительными ссылками или QR-кодами
• Вопрос банка о бенефициарном владельце при открытии счёта регулируется отдельным правилом. См. 14.5 Банковский счёт компании.

• Согласно IRS, LLC, corporation и партнёрства, созданные в США, считаются «U.S. person» для целей FBAR.
• Если совокупная стоимость финансовых счетов компании за пределами США (например, в Турции) в любой момент года превышает 10 000 $, компания подаёт FinCEN Form 114 (FBAR).
• Не имеет значения, приносят ли счета доход.
• Срок подачи — 15 апреля. Он автоматически продлевается до 15 октября без подачи отдельного заявления.
• О вашей обязанности подавать личный FBAR см. 15.6 Декларирование счетов и активов в Турции.

• Бюро экономического анализа США (BEA) собирает сведения о новых прямых иностранных инвестициях в США с помощью анкеты BE-13.
• Согласно федеральным правилам, уведомление требуется, когда иностранная сторона создаёт новое предприятие в США или приобретает американское предприятие и получает не менее 10% права голоса.
• Если стоимость ниже 40 миллионов $, подаётся "BE-13 Claim for Exemption" (заявление об освобождении), даже если BEA не связывается с вами.
• Срок составляет 45 календарных дней с даты создания предприятия или завершения приобретения.
• Проконсультируйтесь со специалистом, применяется ли это уведомление к вашей ситуации.

• Ничего не подавать, поскольку у однопользовательской LLC не было дохода. Form 5472 и Form 1120 pro forma всё равно могут требоваться.
• Пытаться подать Form 5472 в электронном виде или отправлять её на обычный адрес из инструкций к Form 1120.
• Не отражать деньги, внесённые владельцем в компанию или выведенные из неё.
• Подавать Form 7004 для продления срока после обычного установленного срока.
• Не рассчитывать удержание налога по section 1446 в LLC с иностранными участниками.
• Покупать платную «услугу» для подачи уже не требуемого уведомления BOI или оплачивать поддельные письма FinCEN.
• Забывать о FBAR для банковского счёта компании в Турции.

• Моя LLC вообще не зарабатывала денег; нужно ли мне всё равно что-то подавать? Даже при отсутствии дохода Form 5472 и Form 1120 pro forma подаются, если в течение года были операции, подлежащие отчётности, например внесение или снятие денег либо платежи, связанные с созданием компании.
• Кто подаёт Form 5472 — я или компания? Форма подаётся от имени компании. В Form 1120 pro forma указываются название и адрес LLC.
• Что произойдёт при задержке? Штраф составляет 25 000 $. После уведомления IRS при задержке более 90 дней дополнительно начисляется 25 000 $ за каждые 30 дней.
• Нужно ли подавать в FinCEN отчёт BOI для LLC, которую я создал в США? Нет. С 14 августа 2026 года компании, созданные в США, освобождены от этой обязанности.
• Сохраняется ли обязанность по Form 5472 после получения Green Card? Определение «иностранного лица» охватывает лиц, не являющихся налоговыми резидентами США. Владелец Green Card считается налоговым резидентом, поэтому определение полностью принадлежащей иностранцу DE больше к вам не применяется. За переходный год проконсультируйтесь с налоговым специалистом.
• У моей компании в Турции есть филиал в США; что нужно подавать? Иностранная corporation, ведущая деятельность в США, считается reporting corporation для целей Form 5472. Если она зарегистрирована для ведения деятельности в одном из штатов и не подпадает под освобождение FinCEN, она также подаёт отчёт BOI в FinCEN.

• Form 5472 (PDF)
• Инструкции к Form 5472 (PDF)
• Form 1120 (PDF)
• Form 7004, заявление о продлении срока (PDF)
• Form 8804, декларация об удержании налога партнёрством (PDF)
• Form 8805, уведомление для иностранного участника (PDF)
• Form 8813, платёжный талон для удержания налога партнёрством (PDF)
• Form 1040-NR (PDF)
• IRS — страница Form 5472
• FinCEN — система BOI E-Filing
• FinCEN — часто задаваемые вопросы о BOI