التزامات الإخطار للشركات المملوكة لأجانب

يتعين على الشركات الأمريكية المملوكة لأجانب تقديم بعض الإخطارات كل عام حتى إذا لم تنشأ عليها ضريبة مستحقة. وأكثر الالتزامات التي يتم إغفالها شيوعًا هو النموذج 5472 الذي تقدمه شركة LLC ذات العضو الواحد والمملوكة بالكامل لأجنبي، وتبلغ الغرامة عند عدم تقديمه 25,000 $. ستجد في هذه الصفحة معلومات عن النموذج 5472، والاقتطاع الضريبي للشركات ذات الشركاء الأجانب، ووضع إخطار المستفيد الحقيقي (BOI) لدى FinCEN في أكتوبر 2026، وحسابات الشركة خارج الولايات المتحدة (FBAR)، وإخطار الاستثمار الأجنبي الجديد (BE-13).

• الشركة التي تقدم النموذج 5472 (reporting corporation):
  • شركة أمريكية لا تقل ملكية الأجانب فيها عن 25% (بما في ذلك شركة LLC أمريكية ذات عضو واحد مملوكة بالكامل لأجنبي)، أو
  • شركة أجنبية تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة
• المساهم الأجنبي بنسبة 25%: شخص أجنبي يملك، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية ما لا يقل عن 25% من حقوق التصويت أو قيمة الأسهم.
• الشخص الأجنبي (foreign person):
  • شخص طبيعي ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة
  • شراكة أو شركة أو جمعية مؤسسة خارج الولايات المتحدة
  • التركات والصناديق الائتمانية الأجنبية
• كيان أمريكي مهمل مملوك بالكامل لأجنبي (DE): شركة LLC محلية ذات عضو واحد، يكون مالكها الوحيد شخصًا أجنبيًا. ولأغراض النموذج 5472، تُعامل كشركة مستقلة عن مالكها.
• إذا كنت تحمل البطاقة الخضراء أو كنت مقيمًا ضريبيًا فلا تُعد «شخصًا أجنبيًا» وفق هذا التعريف. انظر بشأن إقامتك إلى 15.1 الإقامة الضريبية.

1. احصل على رقم EIN. يجب كتابة عبارة خاصة لهذا الغرض في النموذج SS-4 (انظر 14.3 رقم EIN).
2. أعد النموذج 1120 الشكلي كل عام. لا تلتزم هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة بتقديم إقرار ضريبة دخل. لكنها ملزمة بتقديم النموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 فارغ.
   • في النموذج 1120، لا تُملأ إلا اسم الشركة ذات المسؤولية المحدودة وعنوانها والبندان B وE في الصفحة الأولى.
   • اكتب أعلى النموذج "Foreign-owned U.S. DE".
3. أرفق النموذج 5472. يُملأ نموذج 5472 منفصل لكل شخص مرتبط أُجريت معه معاملة واجبة الإبلاغ.
4. حدد المعاملات الواجب الإبلاغ عنها. بالإضافة إلى معاملات البيع والإيجار والخدمات والقروض، تُبلغ الشركات ذات المسؤولية المحدودة المملوكة بالكامل لأجانب عن ما يلي أيضًا:
   • المدفوعات المتعلقة بتأسيس الشركة وتصفيتها وشرائها والتصرف فيها
   • الأموال التي يساهم بها المالك في الشركة (contribution)
   • الأموال التي يسحبها المالك من الشركة (distribution)
5. الموعد النهائي: يسري الموعد النهائي للنموذج 1120، بما في ذلك التمديدات. وهو اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع التالي لانتهاء السنة الضريبية؛ وبالنسبة إلى شركة LLC التي تستخدم السنة التقويمية فهو 15 أبريل. تستخدم الشركة ذات المسؤولية المحدودة السنة الضريبية الأمريكية لمالكها؛ وإذا لم تكن للمالك سنة ضريبية أمريكية، فتستخدم السنة التقويمية.
6. أرسل النماذج. لا يجوز تقديم هذه النماذج إلكترونيًا. كما لا يُستخدم العنوان العادي الوارد في تعليمات النموذج 1120. تُرسل فقط بالطرق التالية:
   • الفاكس (بحد أدنى 300 DPI): +1 855 887 7737
   • البريد: Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201
7. المهلة الإضافية (التمديد): يُرسل النموذج 7004 إلى رقم الفاكس أو العنوان نفسه حتى الموعد النهائي العادي. ويُكتب رمز النموذج 1120 في السطر 1 من Part I للنموذج 7004، ويُكتب أعلى النموذج "Foreign-owned U.S. DE".
8. الاستثناء: إذا لم توجد خلال السنة أي معاملة واجبة الإبلاغ، فلا يلزم النموذج 5472. إلا أن المساهمات المالية والسحوبات ومدفوعات التأسيس المذكورة أعلاه تُعد أيضًا معاملات واجبة الإبلاغ.

• تُفرض غرامة قدرها 25,000 $ على الشركة التي لا تقدم النموذج 5472 في الموعد وبالشكل المطلوب.
• تُطبق الغرامة نفسها على الشركة التي لا تحتفظ بالسجلات اللازمة.
• إذا استمر النقص أكثر من 90 يومًا بعد إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية، تُفرض غرامة إضافية قدرها 25,000 $ عن كل فترة مدتها 30 يومًا ولكل شخص مرتبط.
• قد تُطبق أيضًا عقوبات جنائية على عدم تقديم المعلومات أو تقديم معلومات غير صحيحة.
• يتعين على الشركة الاحتفاظ بدفاتر وسجلات دائمة تثبت صحة الإقرار الضريبي والمعاملات التي أجرتها مع الأشخاص المرتبطين.

• الشركة الأمريكية المملوكة أجنبيًا بنسبة 25%: تقدم النموذج 1120 بالطريقة العادية، وتُرفق بإقرارها النموذج 5472 للمعاملات الواجب الإبلاغ عنها مع الأشخاص المرتبطين.
• تُعد الشركة الأجنبية التي تمارس نشاطًا في الولايات المتحدة أيضًا «شركة مُبلِغة» لأغراض النموذج 5472.
• شركة LLC ذات عضوين أو أكثر (شراكة): تقدم النموذج 1065.
  • يجب دفع اقتطاع ضريبي على الدخل الناتج عن نشاط الشراكة في الولايات المتحدة والمخصص للشركاء الأجانب (القسم 1446).
  • المعدل الحالي هو 37% للشركاء الأجانب من غير الشركات، و21% للشركاء من الشركات.
  • تُجرى المدفوعات باستخدام النموذج 8813. والإقرار السنوي هو النموذج 8804؛ ويُرفق النموذج 8805 لكل شريك أجنبي وتُسلَّم نسخة منه إلى الشريك.
  • قد تكون الشراكة التي لا تفي بالتزام الاقتطاع مسؤولة عن الضريبة والغرامة والفائدة.

• بما أن شركة LLC ذات العضو الواحد لا تُعد منفصلة عن مالكها ضريبيًا، ينتقل دخلها إلى المالك.
• يجب على الأجنبي غير المقيم الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة (أو يُعد كذلك) تقديم النموذج 1040-NR. ويسري هذا الالتزام حتى إذا لم يكن الدخل ناتجًا عن نشاط في الولايات المتحدة أو لم يوجد أي دخل من مصدر أمريكي.
• الموعد النهائي للنموذج 1040-NR (للسنة الضريبية 2025):
  • إذا كان هناك دخل من راتب خاضع للاقتطاع: 15 أبريل 2026
  • إذا لم يوجد: 15 يونيو 2026
• لا يخضع الأجانب غير المقيمين لضريبة العمل الحر (انظر 14.1).
• لقواعد الإقرار، انظر 15.3 الإقرار.

• جعلت FinCEN، بموجب القاعدة النهائية المنشورة في 11 أغسطس 2026، الإعفاءات المؤقتة الصادرة في مارس 2025 دائمة. ودخلت القاعدة حيز التنفيذ في 14 أغسطس 2026.
• الشركات المؤسسة في الولايات المتحدة معفاة من إخطار BOI. ولم تعد شركة LLC أو corporation التي يؤسسها مواطن تركي في الولايات المتحدة مطالبة بتقديم الإخطار.
• يقتصر الإخطار على الشركات المؤسسة في دولة أجنبية والتي تسجل لممارسة النشاط في إحدى الولايات الأمريكية. مثال: تسجيل شركة مؤسسة في تركيا لدى إحدى الولايات الأمريكية.
  • لا تبلغ هذه الشركات عن المستفيدين الحقيقيين الأمريكيين.
  • تقدم الشركة الأجنبية التي سجلت بعد 26 مارس 2025 تقريرها الأول خلال 30 يومًا تقويميًا بعد إخطارها بأن تسجيلها أصبح نافذًا.
• إخطار BOI مجاني ولا يُقدم إلا من خلال نظام BOI E-Filing التابع لـ FinCEN.
• وفقًا لـ FinCEN، ما يلي احتيالي:
  • المراسلات الواردة باسم «Form 4022» أو «Form 5102» (لا توجد لدى FinCEN نماذج بهذه الأسماء)
  • المراسلات الواردة باسم «US Business Regulations Dept.» (لا توجد جهة حكومية بهذا الاسم)
  • الرسائل التي تطلب الدفع أو تتضمن روابط مشبوهة أو رموز QR
• سؤال البنك عن المستفيد الحقيقي عند فتح الحساب يخضع لقاعدة منفصلة. انظر 14.5 الحساب البنكي للشركة.

• وفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، تُعد شركات LLC وcorporation والشراكات المؤسسة في الولايات المتحدة «شخصًا أمريكيًا» لأغراض FBAR.
• إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للحسابات المالية للشركة خارج الولايات المتحدة (مثل الحسابات في تركيا) 10,000 $ في أي وقت خلال السنة، فعلى الشركة تقديم نموذج FinCEN 114 (FBAR).
• لا يهم ما إذا كان الحساب يدر دخلًا أم لا.
• الموعد النهائي هو 15 أبريل، ويمتد تلقائيًا إلى 15 أكتوبر دون تقديم طلب.
• لالتزامك الشخصي بـ FBAR، انظر 15.6 الإبلاغ عن الحسابات والأصول في تركيا.

• يجمع مكتب التحليل الاقتصادي الأمريكي (BEA) معلومات عن الاستثمارات الأجنبية المباشرة الجديدة في الولايات المتحدة من خلال استبيان BE-13.
• وفقًا للوائح الفيدرالية، يلزم تقديم هذا الاستبيان عندما يؤسس طرف أجنبي نشاطًا تجاريًا جديدًا في الولايات المتحدة أو يشتري نشاطًا أمريكيًا، ويمتلك ما لا يقل عن 10% من حقوق التصويت.
• إذا كانت التكلفة أقل من 40 مليون $، فيجب تقديم "BE-13 Claim for Exemption" (إقرار الإعفاء) حتى إذا لم يتواصل BEA معك.
• المدة هي 45 يومًا تقويميًا من تاريخ تأسيس النشاط أو إتمام عملية الشراء.
• استشر خبيرًا بشأن انطباق هذا الإخطار على حالتك.

• عدم تقديم أي شيء لأن شركة LLC ذات العضو الواحد لم تحقق دخلًا. قد يظل النموذج 5472 والنموذج 1120 الشكلي مطلوبين.
• محاولة تقديم النموذج 5472 إلكترونيًا أو إرساله إلى العنوان العادي الوارد في تعليمات النموذج 1120.
• عدم الإبلاغ عن الأموال التي يضعها المالك في الشركة أو يسحبها منها.
• تقديم النموذج 7004 للتمديد بعد الموعد النهائي العادي.
• عدم احتساب اقتطاع القسم 1446 في شركة LLC ذات الشركاء الأجانب.
• شراء «خدمة» مدفوعة لإخطار BOI لم يعد مطلوبًا، أو الدفع مقابل رسائل FinCEN المزيفة.
• نسيان FBAR الخاص بالحساب البنكي للشركة في تركيا.

• لم تحقق شركتي LLC أي أموال على الإطلاق؛ هل لا يزال يتعين علي تقديم شيء؟ حتى دون وجود دخل، إذا حدثت خلال السنة معاملة واجبة الإبلاغ مثل إيداع أموال أو سحبها أو دفع تكاليف التأسيس، فيُقدَّم النموذج 5472 والنموذج 1120 الشكلي.
• من يقدم النموذج 5472، أنا أم الشركة؟ يُقدم النموذج باسم الشركة. ويُكتب اسم وعنوان شركة LLC في النموذج 1120 الشكلي.
• ماذا يحدث إذا تأخرت؟ الغرامة هي 25,000 $. وبعد إخطار مصلحة الضرائب الأمريكية، تُفرض غرامة إضافية قدرها 25,000 $ عن كل 30 يومًا من التأخير بعد تجاوز 90 يومًا.
• هل يتعين علي تقديم تقرير BOI إلى FinCEN لشركة LLC التي أسستها في الولايات المتحدة؟ لا. فمنذ 14 أغسطس 2026، أصبحت الشركات المؤسسة في الولايات المتحدة معفاة.
• هل يستمر التزام النموذج 5472 بعد حصولي على البطاقة الخضراء؟ يشمل تعريف «الشخص الأجنبي» الأشخاص غير المقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة. ويُعد حامل البطاقة الخضراء مقيمًا ضريبيًا؛ ولذلك لم يعد تعريف الكيان الأمريكي المهمل المملوك بالكامل لأجنبي ينطبق عليك. استشر خبيرًا ضريبيًا بشأن سنة الانتقال.
• لدى شركتي في تركيا فرع في الولايات المتحدة؛ ماذا يجب أن أقدم؟ تُعد الشركة الأجنبية التي تمارس نشاطًا في الولايات المتحدة شركة مُبلِغة لأغراض النموذج 5472. وإذا سجلت لممارسة النشاط في إحدى الولايات ولم ينطبق عليها أحد إعفاءات FinCEN، فعليها أيضًا تقديم تقرير BOI إلى FinCEN.

• النموذج 5472 (PDF)
• تعليمات النموذج 5472 (PDF)
• النموذج 1120 (PDF)
• النموذج 7004، طلب تمديد (PDF)
• النموذج 8804، إقرار اقتطاع الشراكة (PDF)
• النموذج 8805، إخطار الشريك الأجنبي (PDF)
• النموذج 8813، إيصال دفع اقتطاع الشراكة (PDF)
• النموذج 1040-NR (PDF)
• مصلحة الضرائب الأمريكية – صفحة النموذج 5472
• FinCEN – نظام BOI E-Filing
• FinCEN – الأسئلة الشائعة حول BOI