أنواع الشركات

القرار الأول للأتراك الراغبين في تأسيس عمل في الولايات المتحدة هو اختيار نوع الشركة. يحدد هذا الاختيار الضرائب التي ستدفعونها، ومسؤوليتكم الشخصية، والنماذج التي ستقدمونها، وإمكانية الحصول على رأس المال. ستجدون في هذه الصفحة أنواع الملكية الفردية، والشراكات، والشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC)، والشركات (corporation)، وشركات S، والقواعد الخاصة المطبقة على المالكين الأجانب، والأدلة الرسمية التي يمكنكم تنزيلها. لمعرفة كيفية التأسيس، راجعوا 14.2 خطوات التأسيس.

• يمكن لشخص أجنبي امتلاك شركة في الولايات المتحدة. ووفقاً لمصلحة الضرائب الأمريكية، لا تقيد معظم الولايات ملكية الشركات ذات المسؤولية المحدودة؛ ويمكن أن يكون الأعضاء أجانب أيضاً.
• العمل فعلياً في الشركة مسألة منفصلة ويتطلب وضعاً مناسباً للهجرة. ومن الأمثلة:
  • تأشيرة المستثمر E-2: راجعوا 2.5 المستثمر والتاجر (E-2 / E-1)
  • تأشيرة L-1 وتأشيرات العمل الأخرى: راجعوا 2.4 تأشيرات العمل
  • البطاقة الخضراء للمستثمرين EB-5: راجعوا 3.5 البطاقة الخضراء عن طريق الاستثمار
  • البطاقة الخضراء
• لا يجوز قبول عمل أو العمل في الولايات المتحدة بتأشيرة الزيارة B-1/B-2.
• من أمثلة الأعمال التي يمكن القيام بها بتأشيرة B-1: الاجتماع مع شركاء العمل، والتفاوض على العقود، وحضور مؤتمر تجاري. للتفاصيل راجعوا 2.1 رحلة سياحية وتجارية (B-1/B-2).
• يتحقق كل صاحب عمل في الولايات المتحدة من هوية كل شخص يوظفه وتصريحه بالعمل باستخدام النموذج I-9. وتنطبق القاعدة على الجميع، بمن فيهم المواطنون. ولا تتغير القاعدة حتى لو كنتم ستعملون في شركتكم الخاصة.

• هي عمل يملكه شخص واحد وغير مسجل كشركة. إذا مارس الشخص عملاً من دون التسجيل في نوع آخر، فإنه يعد تلقائياً مالكاً فردياً.
• لا توجد شخصية اعتبارية منفصلة. وقد تتحملون المسؤولية الشخصية عن ديون والتزامات العمل.
• يمكنكم استخدام اسم تجاري (DBA).
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة الأمريكية، يصعب الحصول على رأس المال لأن الأسهم لا يمكن بيعها؛ كما تتردد البنوك في إقراض الملكيات الفردية.
• نماذج الضرائب الفيدرالية:
  • الدخل: النموذج 1040 والجدول C
  • ضريبة العمل الحر: الجدول SE
  • الضريبة التقديرية: النموذج 1040-ES
  • في حال وجود موظفين: النماذج 941 و940 وW-2 وW-3
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، قد تكون هذه بداية مناسبة للأعمال منخفضة المخاطر ولمن يرغبون في اختبار فكرتهم.

• هي أبسط بنية يعمل فيها شخصان أو أكثر معاً. يساهم كل شريك بالمال أو الممتلكات أو العمل أو المهارة، ويشارك في الربح والخسارة.
• الشراكة المحدودة (LP): يكون أحد الشركاء العامين مسؤولاً مسؤولية غير محدودة. أما الشركاء الآخرون فمسؤوليتهم محدودة، وتكون حقوقهم في الإدارة عادة محدودة أيضاً.
• الشراكة ذات المسؤولية المحدودة (LLP): تكون مسؤولية كل شريك محدودة. ولا يتحمل الشريك مسؤولية أفعال الشركاء الآخرين.
• الضرائب:
  • لا تدفع الشراكة ضريبة دخل؛ بل تقدم إقرار معلومات سنوياً بالنموذج 1065.
  • تنتقل الأرباح والخسائر إلى الشركاء. وتصدر الشراكة لكل شريك الجدول K-1.
  • بالنسبة إلى الشراكة التي تستخدم السنة التقويمية، يكون آخر موعد للنموذج 1065 هو 15 مارس.
  • لا يعد الشركاء موظفين، ولا تصدر لهم نماذج W-2.
• في حال وجود شريك أجنبي: تدفع الشراكة اقتطاعاً من الدخل المتحقق من أعمالها في الولايات المتحدة والمخصص للشركاء الأجانب (القسم 1446 من قانون الإيرادات الداخلية).
  • تبلغ النسبة 37% للشركاء الأجانب من غير الشركات، و21% للشركاء من الشركات.
  • النماذج المستخدمة: النموذج 8813 (الدفع)، والنموذج 8804 (الإقرار السنوي)، والنموذج 8805 (الإشعار المقدم لكل شريك أجنبي).

• تُنشأ بموجب قانون الولاية. وتختلف القواعد من ولاية إلى أخرى. ويُسمى مالكوها «أعضاء» (member).
• لا تقيد معظم الولايات الملكية. ويمكن أن يكون الأعضاء أشخاصاً أو شركات أو شركات LLC أخرى أو أجانب. ولا يوجد حد أقصى لعدد الأعضاء.
• يمكن تأسيس LLC ذات عضو واحد.
• لا يمكن لبعض الأعمال، مثل البنوك وشركات التأمين، أن تكون عادةً LLC.
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، تحمي LLC في معظم الحالات أصولكم الشخصية (المنزل والسيارة والمدخرات) من ديون الشركة والدعاوى القضائية ضدها.
• قد يلزم في بعض الولايات حل الشركة ذات المسؤولية المحدودة وإعادة تأسيسها عند دخول عضو أو خروجه. وقد لا يكون ذلك ضرورياً إذا كانت قواعد نقل الملكية مكتوبة في اتفاقية التشغيل (operating agreement).
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، يعد أعضاء LLC عاملين لحسابهم الخاص ويدفعون ضريبة العمل الحر للضمان الاجتماعي وMedicare.
  • استثناء للأجانب: لا يخضع الأجانب غير المقيمين ضريبياً لضريبة العمل الحر. والاستثناء الوحيد هو أن تربط اتفاقية دولية للضمان الاجتماعي الشخص بالنظام الأمريكي.
  • لا توجد اتفاقية من هذا النوع بين تركيا والولايات المتحدة. راجعوا 17.4 علاقة الضمان الاجتماعي بين تركيا والولايات المتحدة.
  • يدفع الأجانب المقيمون ضريبياً هذه الضريبة وفق القواعد نفسها المطبقة على المواطنين.

• في حال عدم إجراء اختيار:
  • LLC ذات العضو الواحد: لا تعد، لأغراض ضريبة الدخل، مكلفاً منفصلاً عن مالكها («كيان متجاهل»). ويظهر الدخل في إقرار المالك.
  • لكنها تظل كياناً منفصلاً لأغراض ضرائب التوظيف وبعض الضرائب الانتقائية.
  • LLC ذات عضوين أو أكثر: تعد شراكة وتقدم النموذج 1065.
• الاختيار باستخدام النموذج 8832: يمكن لـ LLC اختيار أن تخضع للضريبة كشركة (corporation).
  • يمكن أن يسري الاختيار بأثر رجعي لمدة أقصاها 75 يوماً قبل تاريخ تقديم النموذج، أو بأثر مستقبلي لمدة أقصاها 12 شهراً بعده.
  • توجد في بعض الحالات تسهيلات للاختيارات المتأخرة (late election relief).
• للاطلاع على الإقرار الذي تقدمه LLC ذات العضو الواحد والمملوكة بالكامل لأجانب كل عام، راجعوا 14.4 التزامات الإبلاغ للشركات المملوكة للأجانب.

• هي شخصية اعتبارية منفصلة عن مالكيها. تحقق الأرباح، وتدفع ضرائبها بنفسها، ويمكن تحميلها المسؤولية قانونياً.
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، توفر أقوى حماية من المسؤولية الشخصية لمالكيها. إلا أن تكلفة التأسيس ومتطلبات حفظ السجلات وإعداد التقارير أكبر من الأنواع الأخرى.
• من السهل جمع رأس المال عن طريق بيع الأسهم. وتستمر الشركة في نشاطها حتى إذا غادر أحد المساهمين أو باع أسهمه.
• الضرائب:
  • تبلغ نسبة ضريبة الشركات الفيدرالية 21%.
  • تُفرض الضريبة على الأرباح أولاً لدى الشركة، ثم لدى المساهم عند توزيعها كأرباح (ازدواج ضريبي). ولا يمكن للشركة خصم الأرباح الموزعة من الضرائب.
  • الإقرار هو النموذج 1120. وبالنسبة إلى الشركة التي تستخدم السنة التقويمية، يكون آخر موعد هو 15 أبريل (اليوم الخامس عشر من الشهر الرابع بعد نهاية السنة الضريبية).
  • يجب على الشركات التي تقدم ما مجموعه 10 إقرارات أو أكثر خلال سنة تقويمية تقديم النموذج 1120 إلكترونياً.

• شركة S هي اختيار ضريبي تنتقل فيه الإيرادات والخسائر والخصومات والائتمانات إلى الشركاء، وبذلك يُتجنب الازدواج الضريبي على مستوى الشركة.
• الشروط:
  • أن تكون شركة مؤسسة في الولايات المتحدة (domestic)
  • ألا يزيد عدد المساهمين على 100 مساهم
  • وجود فئة واحدة من الأسهم
  • أن يكون المساهمون أشخاصاً طبيعيين أو بعض الصناديق الاستئمانية أو التركات
  • ألا يكون المساهمون شراكة أو شركة أو أجنبياً غير مقيم
  • لا يمكن لبعض المؤسسات المالية وشركات التأمين إجراء هذا الاختيار
• لا يمكن لمواطن تركي يعيش في تركيا ولا يعد مقيماً ضريبياً في الولايات المتحدة أن يكون شريكاً في شركة S. لمعرفة ما إذا كنتم مقيمين، راجعوا 15.1 الإقامة الضريبية.
• هذا الشرط مهم ليس عند التأسيس فقط، بل كلما تغيرت تركيبة المساهمين.
• كيفية الاختيار: يقدم إلى مصلحة الضرائب النموذج 2553 الموقع من جميع المساهمين. ويجب تقديم النموذج خلال مدة أقصاها شهرين و15 يوماً من بداية السنة الضريبية التي سيصبح الاختيار سارياً فيها.
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، لا تعترف بعض الولايات باختيار شركة S وتفرض على الشركة ضريبة كأنها شركة C.
• يجب على شركة S أيضاً الالتزام بقواعد السجلات وإدارة الأعمال الخاصة بشركة C.

• شركة المنفعة (Benefit corporation): تهدف إلى الربح، لكنها تهدف أيضاً إلى تحقيق منفعة عامة. وتخضع للضريبة مثل شركة C. وتشترط بعض الولايات تقرير منفعة سنوياً.
• الشركة المغلقة (Close corporation): شركة ذات عدد قليل من المساهمين وتدار بإجراءات رسمية أقل. ولا تُتداول أسهمها عادة في البورصة. وتختلف القواعد حسب الولاية.
• الشركة غير الربحية (Nonprofit corporation): تهدف إلى الأعمال الخيرية أو التعليم أو الدين أو العلوم. ويُقدم طلب إلى مصلحة الضرائب للحصول على الإعفاء الضريبي، بشكل منفصل عن تسجيل الولاية؛ وأكثر الأوضاع شيوعاً هو 501(c)(3). ولا يجوز توزيع الأرباح على الأعضاء.
• التعاونية (cooperative): عمل يملكه المستفيدون من خدماته. ولا يرتبط حق التصويت بعدد الأسهم المملوكة.
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، يمكن أيضاً فرض الضريبة على LLC باعتبارها شركة C أو شركة S أو مؤسسة غير ربحية. وهذه الترتيبات أقل شيوعاً وأكثر صعوبة في التأسيس.

• الملكية الفردية
  • الملكية: شخص واحد
  • المسؤولية: مسؤولية شخصية غير محدودة
  • الضريبة: ضريبة العمل الحر وضريبة الدخل الشخصي
• الشراكة
  • الملكية: شخصان أو أكثر
  • المسؤولية: غير محدودة ما لم تُنشأ كشراكة محدودة
  • الضريبة: ضريبة العمل الحر (باستثناء الشركاء المحدودين) وضريبة الدخل الشخصي
• LLC
  • الملكية: شخص واحد أو أكثر
  • المسؤولية: لا يتحمل المالكون المسؤولية الشخصية
  • الضريبة: ضريبة العمل الحر؛ أو ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الشركات
• شركة C
  • الملكية: شخص واحد أو أكثر
  • المسؤولية: لا يتحمل المالكون المسؤولية الشخصية
  • الضريبة: ضريبة الشركات
• شركة S
  • الملكية: بحد أقصى 100 شخص؛ ولا يجوز أن يكونوا شراكة أو شركة أو أجنبياً غير مقيم
  • المسؤولية: لا يتحمل المالكون المسؤولية الشخصية
  • الضريبة: ضريبة الدخل الشخصي
• وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، هذه المقارنة مجرد دليل عام. وقد تختلف قواعد الملكية والمسؤولية والضرائب والتسجيل حسب الولاية.
• يمكن تغيير الهيكل لاحقاً. إلا أن إدارة الأعمال الصغيرة تشير إلى أن التغيير قد يكون مقيداً حسب مكانكم، وقد يؤدي إلى آثار ضريبية ومشكلات مثل الحل غير المقصود.

• اعتقاد أن تأسيس شركة في الولايات المتحدة يعني الحصول على الإقامة أو تصريح العمل.
• محاولة اختيار شركة S أثناء الإقامة في تركيا.
• الاعتقاد أن LLC ذات العضو الواحد والمملوكة بالكامل لأجانب «لن تقدم أي إقرار». فقد يلزم تقديم النموذج 5472 والنموذج 1120 الشكلي سنوياً (راجعوا 14.4).
• إغفال ضرورة تسجيل الشركة المؤسسة في ولاية أخرى بشكل إضافي في الولاية التي تمارس فيها نشاطها (foreign qualification) (راجعوا 14.2).
• عدم التحقق من قاعدة ضريبة العمل الحر وفق إقامتكم الضريبية.
• نسيان أن تغيير الهيكل قد يتطلب رقم تعريف صاحب عمل جديداً (EIN) (راجعوا 14.3).

• أعيش في تركيا؛ هل يمكنني تأسيس LLC في الولايات المتحدة؟ وفقاً لمصلحة الضرائب، لا تقيد معظم الولايات ملكية LLC ويمكن أن يكون الأعضاء أجانب. لكن تأسيس شركة لا يمنحكم حق العمل أو الإقامة في الولايات المتحدة.
• LLC أم شركة؟ وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، تجمع LLC بين حماية المسؤولية وانتقال الأرباح إلى المالك. أما الشركة فتناسب الأعمال التي ترغب في جمع رأس المال عن طريق بيع الأسهم أو بيعها مستقبلاً. يعتمد القرار على وضعكم الضريبي؛ استشيروا خبيراً ضريبياً أو مستشاراً مجانياً لدى إدارة الأعمال الصغيرة (راجعوا 14.6).
• هل يمكنني فرض الضريبة على LLC كأنها شركة؟ نعم. يمكنكم اختيار الخضوع للضريبة كشركة باستخدام النموذج 8832.
• هل يجب أن أسجل الملكية الفردية في مكان ما؟ وفقاً لإدارة الأعمال الصغيرة، قد لا يلزم التسجيل إذا كنتم تمارسون العمل باسمكم القانوني. وإذا استخدمتم اسماً مختلفاً، تشترط معظم الولايات تسجيل DBA. وقد تلزم تراخيص وتصاريح إضافية.
• هل يمكنني تغيير النوع بعد التأسيس؟ يمكن تغييره. لكن قد تترتب آثار ضريبية، وعادة يلزم رقم EIN جديد عند تغيير الملكية أو الهيكل.
• أحمل البطاقة الخضراء؛ هل يمكنني أن أكون شريكاً في شركة S؟ الحظر يخص الأجانب غير المقيمين فقط. ويعد حاملو البطاقة الخضراء مقيمين ضريبياً (راجعوا 15.1). كما يجب استيفاء الشروط الأخرى.

• إدارة الأعمال الصغيرة – دليل تأسيس العمل (بالإنجليزية)
• مصلحة الضرائب – هياكل الأعمال
• النموذج 8832، اختيار تصنيف الكيان – مع التعليمات (PDF)
• النموذج 2553، اختيار شركة S (PDF)
• تعليمات النموذج 2553 (PDF)
• النموذج 1065، إقرار الشراكة (PDF)
• النموذج 1120، إقرار ضريبة الشركات (PDF)
• المنشور 3402، فرض الضرائب على LLC (PDF)
• المنشور 583، تأسيس العمل وحفظ السجلات (PDF)
• المنشور 334، الدليل الضريبي للأعمال الصغيرة (PDF)
• المنشور 541، الشراكات (PDF)
• المنشور 542، الشركات (PDF)